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朱玺 曾凡琮
江汉大学智能制造学院 湖北省武汉市 430056
摘 要： 当前新能源汽车产业规模不断扩大，政策扶持力度在不断增强。但政府在制定新能源汽车的税收优惠政策中，也存在一些缺陷。本文以武汉市为例，研究了新能源汽车产业中产销、购买和使用三个环节税收优惠政策的不足，将武汉市主营业务有新能源汽车的两家上市企业作为对象，建立回归模型研究企业绩效、研发投入与所得税税负、流转税税负之间的关系，分析税收优惠政策对武汉市新能源汽车企业绩效和研发投入的影响，探究税收优惠政策对武汉市新能源汽车发展的效应。结果指出，流转税税负和所得税税负对武汉市新能源汽车企业绩效和研发投入具有促进作用。
关键词：新能源汽车 税收优惠 政策效应 武汉
1 引言
近年来，武汉市新能源汽车产业已逐步形成了产业化的发展格局，新能源汽车的数量呈现逐年递增的趋势，武汉市各大新能源汽车主机厂已初步掌握了纯电动、混合动力以及燃料电池3类动力系统的研发体系，并具备了整车集成、动力匹配等制造新能源汽车的关键技术，形成了较为成熟的产业链。此外，2019年武汉市共建成集中式充电站703座，充电桩71027个，具备安装充电桩条件的泊位13万余个，基本能够满足“一车一桩”的充电需求[1]。
为加速新能源汽车的发展，武汉市政府在税收方面给予了企业和消费者诸多的优惠。但在产销、购买和使用等三个环节的税收优惠方面仍存在诸多问题亟待解决。
2 武汉市新能源汽车税收优惠政策存在的问题
武汉市主要针对高新企业在产销环节税收优惠政策方面提供优惠，对于新能源汽车
企业没有独立的优惠。例如，增值税只对节
能环保的产业有大范围优惠，没有对新能源
汽车及其零部件设置优惠；消费税只按发动
机排量做出了分类，并没有对混合动力汽车
给予相应的税收优惠；新能源汽车生产企业
没有专门关于企业所得税的税收优惠。可以
看出，专门针对武汉市新能源汽车产业的税
收优惠政策力度还不够明显，难以达到税收
优惠政策激励的理想效果[2]。
近年来，为了促进新能源汽车产业的发
展，武汉市的车辆购置税采用的都是减税和
免征的优惠政策，在一定程度上加快了汽车
行业的发展。但与其他国家和地区相比，武
汉市新能源汽车在购买环节中的税收负担较
高，在无形之中增加了汽车的价格，不利于
提高新能源汽车产业的国际竞争力[3]。
此外，武汉市缺乏专项税收优惠政策，
即大部分都是不分车型的统一优惠。新能源
汽车产业作为新兴产业，在税收优惠政策方
面享有很少的专项规定。在现行税法中，只
有车辆购置税和车船税明确地指出了其优惠
情况，但对于其他税种，只能享受一般的优
惠措施。例如，在新能源汽车的售后服务和
投融资等方面的税收优惠政策都未涉及。
武汉市在使用环节的燃油税设置方面也
有待深化。武汉市的燃油税是通过提高汽油、
柴油消费税的税率实现的，对于会使用到汽
油或柴油的混合动力的汽车需要缴纳燃油税，
但对部分使用清洁燃料的新能源汽车也要征
收燃油税，在燃油税的税收优惠条款中也没
有涉及到新能源汽车，这不利于新能源汽车
产业的发展。
3 武汉市新能源汽车税收优惠政策效
应分析
3.1 研究假设
假设1：提高新能源汽车企业绩效的主要
措施之一是减少流转税税负。
减少流转税税负的目的是为了减小新能
Research on Policy Eff ect of Wuhan New Energy V ehicle Development Driven by T ax Incentives
Zhu Xi Zeng Fancong
Abstract： A t present, the scale of new energy automobile industry continues to expand, and policy support is increasing. However, the government also has some defects in the formulation of preferential tax policies for new energy vehicles. This paper takes Wuhan City as an example to study the shortcomings of tax incentives in the three links of production and sales, purchase and use of new energy vehicle industry. Two listed enterprises in Wuhan whose main business is new energy vehicles are taken as objects, and a regression model is established to study the relationship between enterprise performance, RD investment, income tax burden and turnover tax burden, the impacts of tax incentives on the performance and RD investment of new energy vehicle enterprises in Wuhan. And the eff ects of preferential tax policies on the development of new energy vehicles in Wuhan are explored. The results show that the turnover tax burden and income tax burden can promote the performance and RD investment of new energy vehicle enterprises in Wuhan.
Key words：new energy vehicles, tax incentives, policy eff ect, Wuhan
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NEW ENERGY AUTOMOBILE | 新能源汽车
源汽车企业发展时的沉重负担，能够有更多的资金支持企业扩大规模、发展技术以及基础建设。
假设2：提高新能源汽车企业绩效的主要措施之二是减少所得税税负。
减少企业所得税税负的目的是为了增加企业现金流和税后利润，企业能够有更好的条件去改善经营战略，促进企业更快更好发展，提高经营绩效。
假设3：提高新能源汽车企业研发投入的主要措施之一是减少流转税税负。
减少流转税税负可以有效减轻企业负担，增大企业研发投入，解决技术瓶颈问题，从而促进消费者购买有竞争力的产品。
假设4：提高新能源汽车企业研发投入的主要措施之二是减少所得税税负。
减少企业所得税能够直接影响企业的技术研发，使企业现金流增加，从而有更多的资金去扩大生产和研发，提高企业竞争力。
3.2 样本选取
样本选取2015-2020年武汉市主营业务有新能源汽车的两家上市企业的财务数据：东风公司和宏发股份。东风公司自2005年开始着手新能源汽车产品的研发，是国内最早从事新能源示范运营以及最早实现新能源商品化的企业。宏发股份主营业务为继电器的生产与销售，而继电器是新能源汽车的核心零部件，宏发股份拥有多年的新能源汽车及配套充电设施领域新能源继电器的研发经验，积极地推动了电动汽车行业的发展。
数据处理采用SPSS软件，用回归模型来研究因变量Y（企业绩效和研发投入）与自变量X（所得税税负和流转税税负）之间的关系，探究税收优惠驱动下武汉市新能源汽车的企业绩效和研发投入的政策效应。
3.3 模型设计
用每股收益（EPS）和研发投入强度（RD）分别表示新能源汽车的企业绩效和研发投入的大小，通过实证来分析流转税税负和所得税税负对它们的影响是否显著[4]。
模型一：
+
+
+
=ITB
b
TTB
b
c
EPS2
1
模型二：
式中，c—截距项，即常量；b1、b2、
新能源汽车购置税
b3、b4、b5分别为模型的参数；TTB、
ITB、GS、ES、DAR分别为流转税税负、所
得税税负、政府补助水平、企业规模和资产
负债率；e为模型误差项。
3.4 结果分析
根据模型一的回归结果，流转税税负和
所得税税负的显著性值为0.033和0.048，小
于0.05的显著性水平，通过了显著性检验。
而政府补助水平和企业规模的显著性都大于
0.05，没有通过显著性检验，说明政府补助
水平和企业规模没有对企业绩效产生影响。
流转税税负与企业每股收益的相关系数为
-0.187，说明流转税与企业每股收益显著负
相关。企业所得税税负回归系数为-0.103，
说明企业所得税与企业每股收益显著负相关。
可以看出，流转税税负和所得税税负与
新能源汽车企业的每股收益呈负相关。保持
其他条件不变，增加税负会减少企业的净利
润和现金流，进而使企业收益减小，从而进
一步影响经营绩效。此外，从实证分析结果
来看，流转税优惠比所得税对企业的影响更
大，这是由于我国现行的复合税制结构是以
流转税为主、所得税为辅造成的。从另一方
面来说，在新能源汽车方面，流转税的税收
优惠政策较少，增值税进项抵扣范围较窄，
充分发挥税收的调节有限，并且还有部分的
新能源汽车依然征收消费税。而政府补助虽
然与公司绩效呈正相关是符合经济学原理的，
但效果并不显著，这个结果说明政府在对新
能源汽车企业的补贴方面存在一些问题，需
要在实行补助的对象和方式上进行改进。
根据模型二的回归结果，流转税税负、
所得税税负和资产负债率的显著性值为0.028
和0.047，小于0.05的显著性水平，通过了
显著性检验。而政府补助水平和企业规模的
显著性都大于0.05，没有通过显著性检验，
说明政府补助水平和企业规模没有对企业研
发投入产生影响。流转税税负与企业研发投
入的相关系数为-0.006，说明流转税与企业
研发投入显著负相关。企业所得税税负回归
系数为 -0.001，说明企业所得税与企业投入
强度显著负相关。
通过上述的实证分析研究，2015年至
2020年，武汉市新能源汽车上市公司实际缴
纳的所得税制约了公司经营的利润水平，且
采取税收优惠政策对公司的营业利润有着明
显的促进作用。因此，税负对新能源汽车企
业的经营具有明显的制约作用，税收优惠是
激励上市公司经营和发展的有效政策工具之
一，在税收优惠政策实施效果良好的情况下，
政府应当继续保持。
4 结论
目前，武汉市新能源汽车产业规模在逐
渐扩大，税收优惠政策的扶持力度也在逐渐
增强，但税收优惠政策中还存在一些问题和
不足，具体包括：税负过高、税收优惠范围
小且政策力度低、缺少专项税收优惠政策、
燃油税设置有待深化等。本文对现行的税收
优惠政策促进武汉市新能源汽车产业发展的
作用进行了实证分析，分析指出了流转税税
负和所得税税负对武汉市新能源汽车企业绩
效和研发投入具有促进作用。
基金项目：武汉研究院开放性课题（NO.
IWHS20202027）；江汉大学高层次人才科
研启动项目（NO. 1029/06020001）。
参考文献：
[1]涂志军.武汉地区新能源汽车产业发展策
略研究[J].科学与信息化，2020，（32）：
130-131.
[2]胡青青.促进我国新能源汽车产业发展的
财税政策研究[J].重庆科技学院学报（社
会科学版），2017，（7）：57-59.
[3]王成，甄子健.探索我国汽车工业自主研
发之路—记电动汽车重大科技专项的实施
[J].汽车工程，2006，28（5）：415-417.
[4]朱晓波.促进我国新能源产业发展的税收
政策思考[J].税务研究，2010， 000（007）：
54-56.
作者简介
曾凡琮： （1987.09—），男，汉族，湖北武汉人，
博士，新能源汽车动力系统，讲师。
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