第 07 讲 车船税、车辆购置税 
第二局部 车辆、船舶与环境相关税种 
    汽车黑牌考验一 车船税〔★★★〕 
    〔一〕车船税的特征 
    1.属于财产税 
    2.以（车船税法）所附（车船税税目税额表）规定的车辆、船舶为征税范围 
    3.以应税车辆、船舶的“ 全部人或者治理人〞为纳税人 
    （老侯提示）拥有并“ 使用〞应税车船为车船税纳税人的判定标准。 
    4.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“ 保险机构〞为机动车车船税的扣缴义务人 
（多项选择题）以下纳税主体中，属于车船税纳税人的有〔 〕。A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业
B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
（正确答案）ABCD
（答案解析）车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者治理车辆、船舶的单位和个人，包含外商投资企业、外籍个人。
（单项选择题·2021-6）依据车船税法律制度的规定，以下各项中，属于机动车车船税扣缴义务人的是〔 〕。A.机动车登记治理部门
B.机动车销售机构
C.机动车全部人所在单位
D.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构
（正确答案）D
〔二〕车船税的征税范围和应纳税额计算 
    1.征税范围 
    〔1〕依法应当在车船登记治理部门登记的机动车辆和船舶。 
    〔2〕依法“ 不需要〞在车船登记治理部门登记的在单位内部园地行驶或者作业的机动车辆和船舶。 
    2.税率 
    车船税实行“ 有幅度的定额税率〞。 
3.应纳税额的计算 
税目
计税单位
应纳税额
乘用车、客车和摩托车
每辆
辆数×适用年税额
≤1.6 升的节能乘用车
辆数×适用年税额×50％
货车、专用作业车和轮式专用机械车〔不包含拖拉机〕
整备质量每吨
整备质量吨位数×适用年税额
挂车
整备质量吨位数×适用年税额
×50％

机动船舶
净吨位每吨
净吨位数×适用年税额
非机动驳船、拖船
净吨位数×适用年税额×50％
游艇
艇身长度每米
艇身长度×适用年税额
    （老侯提示）购入当年缺乏 1 年的自纳税义务发生“ 当月〞按月计征。 
（单项选择题）依据车船税法律制度的规定，以下各项中，不属于车船税征税范围的是〔 〕。A.自行车
B.乘用车C.商用车D.摩托车
（正确答案）A
（答案解析）车船税的税目包含乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。自行
车不属于车船税的征税范围。
（推断题）甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在单位内部园地行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。〔    〕
（正确答案）√
（答案解析）车船税的征税范围包含：〔1〕依法应当在车船登记治理部门登记的机动车辆和船舶；〔2〕 依法不需要在车船登记治理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船。
（单项选择题）我国车船税的税率形式是〔    〕。A.地区差异比例税率
B.有幅度的比例税率 C.有幅度的定额税率 D.全国统一的定额税率
（正确答案）C
（多项选择题·2021-2）依据车船税法律制度的规定，以下车船中，以整备质量吨位数为计税依据的有〔 〕。A.挂车
B.商用客车 C.机动船舶 D.专用作业车
（正确答案）AD
（答案解析）选项 AD，以整备质量吨位数为计税依据，其中挂车减半征收；选项 B，以辆数为计税依据； 选项 C，以净吨位每吨为计税依据。
（单项选择题·2021-1）2022 年 4 月甲公司购进净吨位 900 吨的拖船 1 艘。已知机动船舶车船税适用年基
准税额为每吨 4 元。计算甲公司 2022 年度该艘拖船应缴纳车船税税额的以下算式中，正确的选项是〔    〕。A.900×4×50％＝1 800〔元〕
B.900×4÷12×9＝2 700〔 元 〕 C.900×4×50％÷12×9＝1 350〔元〕 D.900×4＝3 600〔元〕
（正确答案）C
（答案解析）〔1〕购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，
此题中应从 4 月开始计算车船税；〔2〕拖船的车船税税额按照机动船舶税额的 50％计算。
〔三〕车船税的税收优惠 
    1.免征车船税 
    〔1〕捕捞、养殖渔船。〔农业生产〕 
    〔2〕军队、武装警察部队专用的车船、警用车船、消防车船。〔白牌〕 
    〔3〕依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
〔黑牌〕 
    〔4〕商用新能源车船。〔渐变牌〕 
（老侯提示）免征车船税的“ 新能源汽车〞是指纯电动商用车、插电式〔含增程式〕混合动力汽车、燃料电池商用车。
    2.不属于车船税征税范围，不征收车船税 
    〔1〕 乘用新能源车船。 
    （老侯提示）“ 纯电动乘用车〞和“ 燃料电池乘用车〞不属于车船税征税范围，对其不征车船税。 
    〔2〕外国、港、澳、台临时入境车船。 
3.减半征收车船税 
    〔1〕节能汽车〔1.6 升及以下小排量〕； 
    〔2〕拖船、非机动驳船； 
    〔3〕挂车。 
（单项选择题）以下车船中，应缴纳车船税的是〔 〕。A.商用客车
B.捕捞渔船C.警用车船D.养殖渔船
（正确答案）A
（答案解析）选项 A，按辆征收车船税。
（单项选择题）以下各项中，免征车船税的是〔    〕。A.家庭自用的纯电动乘用车
B.国有企业的公用汽油动力乘用车C.外国驻华使领馆的自用商务车 D.个体工商户自用摩托车
（正确答案）C
（答案解析）选项 A，纯电动乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税，而非免税；选项 BD，按每辆计征车船税；选项 C，外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。
〔四〕车船税的征收治理
    1.纳税义务发生时间
    取得车船全部权或者治理权的 当月。