徐汉峰
【摘 要】企业必须加强财务管理,正确处理现金流量与现金存量的关系,经济批量与最佳持量的关系,收款策略和付款策略的关系,费用控制与成本管理的关系,筹资风险与投资风险的关系,结构调整与并购重组的关系,财务管理与对外担保的关系,以及财政税收与预测决策的关系.
【期刊名称】《无锡商业职业技术学院学报》
【年(卷),期】2010(010)004
【总页数】4页(P32-35)
【关键词】财务风险;应对措施;财务管理;八大关系;健康发展
【作 者】徐汉峰
汽车下乡政策【作者单位】湖北职业技术学院财经学院,湖北,孝感,432000
【正文语种】中 文
【中图分类】F235
由北京国家会计学院和新理财杂志社共同发起的“2005中国企业十大财务难题调查”涉及与财务有关的问题，包括财务治理结构、财务人员素质、财务人员地位、内部控制、投资决策、业绩考核、现金管理、资本结构、成本控制、财务信息化、财会政策、税收政策等31项调查指标。其调查结果前9位依次显示：“企业内控制度没有得到有效执行，有制度，无问责”，“财务人员的薪酬待遇低，工作积极性不高”，“绩效考核指标设计不合理，激励机制不完善”，“财务人员的权力不够，在企业内说话没人听”，“会计信息不够满足内部经营管理的需求，财务指标与经营指标不匹配”，“成本控制得不好，没有‘大成本’概念”，“全面预算实施效果不佳，没有与战略很好配合”，“企业没有明确可行的战略目标”，“财务人员素质不高，财务管理分析能力较差，不适应财务管理工作的需要”[1]。这些问题集中反映了我国企业财务管理工作存在的弱化问题，需要构建、重塑、改进、补充、更新和完善新的财务管理知识与财务管理观念，“向管理要效益”。于是，中央相关部门作出了相关的法规文件。中华人民共和国财政部于二OO九年四月九日下发了《财政部关于当前应对金融危机加强企业
财务管理的若干意见》，财企[2009]52号文件，要求“各类企业应当按照国家统一的财务制度规定，强化财务管理，切实提高企业经营管理水平，有效应对国际金融危机，防范企业财务风险，保持企业经济平稳健康发展”[2]。
作为企业管理重要组成部分的财务管理是一项需要全盘考虑，统一目标，协调一致的工作。为加强企业财务管理，我国企业应该正确处理好以下八大关系。
现金流量包括企业的现金流入量、现金流出量、现金净流量三个方面，所以企业在生产经营中要做好现金流入量、现金流出量和现金净流量的预算。在现金存量上，要正确处理现金存量的三种动机，其着力点应该首先放在交易动机上，其次放在预防动机上，最后才是投机动机。这三者之间的辩证关系要掌握好运用好，才能使财尽其用，物流其畅。稳定而又充足的现金流量和现金存量是企业应对国际金融危机，稳健生产经营，持续健康发展的重要保证。
加强现金流量管理和现金存量管理必须做好以下工作：第一，应妥善地处理好现金集中管理与分散管理的关系，倡导现金集中管理原则，降低现金交易成本，增强现金保障能力。第二，强化现金计划管理，增加现金流入，控制现金流出，保障现金流量和现金存量的安
全。第三，努力缩短现金循环周期，防范现金流入流出与净流量的风险，保障现金流量运转安全。第四，建立与健全企业现金流量和现金存量管理制度，建立与健全切实可行的现金流量和现金存量管理信息系统，加强现金流量和现金存量的动态监控与静态监控，确保现金流量和现金存量畅通无阻。
经济批量是指一个生产企业在一年当中要采购几次材料，每次采购材料多少数量最经济。企业从订货、购入、储存、一直到出库过程中所发生的订购成本、购入成本、储存成本和缺货成本四项成本中，企业存货成本会随着订货数量与订货次数使四项费用存在此消彼涨的局面，使年存货总成本处于最低水平的存货总本点所包含的订货数量，就叫做经济订货量或叫做经济批量。在市场经济条件下，采购材料可以享受折扣价格，企业可以考虑数量折扣条件下的经济订货量；有的企业由于仓储条件有限，企业可以考虑边进货，边消耗条件下的经济订货量；在特殊条件下，企业还可以采用允许缺货条件下的经济订货量或因素不确定条件下的经济订货量。企业可以采用定量控制、定时控制、ABC控制、零存货控制方法，既保证企业存货满足生产需求，又不供过于求或供不应求。因此，企业在存货决策中要正确处理经济批量与最佳持有量的关系：第一，坚持以销定产，准确把握产品市场发展趋势，加强国际市场预测，科学地合理地组织生产经营，适时地适度地调整产业结构和
产品结构。第二，涉及到国家战略安全的物资和国计民生的重要物资，要主动配合国家相关职能部门加大国家的储备力度及商业储备力度，减轻企业库存压力。第三，充分发挥现代营销网络优势，拓展国际营销区域，消除营销盲点，努力扩大市场份额，不断提高产品的市场占有率。第四，加强对发展中国家的新兴市场的开发力度，培养和发展新的贸易增长点，扩大出口贸易份额。第五，抓住家电下乡和汽车下乡等政策机遇，重视农村市场的开发与运用，完善农村市场营销网络体系，努力开辟农村现代消费市场。
在收款策略与付款策略上应做好以下工作：第一，强化合同订单管理，提高预收账款比例，同时又要减少预付账款的比例。第二，加强应收账款的回收管理，建立与健全收账管理机制，落实催收清收责任制，提高应收账款的收账力度，加速应收账款的周转速度。第三，建立和健全应收账款和预付账款的风险预警机制，采用保险或再保险的管理办法，努力降低坏账死账呆账的比例，减少坏账损失。第四，加强国外客户授信管理机制，客观地公正地评价国外客户的信用状况和支付能力，及时调整出口销售的结算方式，尽量避免国际坏账损失，降低国际坏账风险。
在收款策略上要改变传统的收款方式，收款不一定要收取现金和银行存款，可以收取实物
（评估作价）和劳务，还可以采用西方人的收款策略，利用应收账款业务为企业筹措短期资金，其应收款项的收款策略为应收账款的质押和应收账款的转售，但这两种方式的筹资成本较高。对于逾期时间长短不同的应收账款，应采用不同的收账策略[3]。对于逾期较短的客户，可以暂不打扰，以便保持与客户之间的长期赊销关系。对于逾期稍长的客户可以采用信函方式以期提醒对方付款。对于逾期较长的客户应该采用或以信函的方式予以催收。对于逾期很长的客户，可以派专人登门催收，若对方故意拒付则可以诉诸法律。在付款策略上要尽量使用企业诚信名誉资产，在付款的次数、比例、时间上做文章，或者在付款的方式上可以考虑以实物抵付或劳务抵付，但一定要维护企业诚信形象。
费用控制既包括生产经营费用又包括非生产经营费用，费用控制的重点侧重于生产经营费用，费用控制既包括制造费用又包括期间费用，两类费用都不可忽视，尤其是期间费用中的管理费用和营业费用则是企业控制的重点。成本管理主要体现在材料（商品）采购成本、存货成本、生产经营成本、销售成本诸方面。费用控制与成本费用预算编制的主要方法可以采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算和滚动预算。费用控制与成本管理的环节可分为事前控制、事中控制和事后控制。“其运行的机制可分为前馈性控制、防护性控制和反馈性控制”[4]。为了有效地实施费用控制与成本管理，企业需要建立以责任中心为
基本控制单元的组织体系，运用标准成本，实施评价体系，加强费用控制与成本管理的日常管理：第一，加强对原材料的采购管理，妥善处理集中采购与分散采购的关系，采用经济批量与量佳存货点预测决策方法，努力把存货量与存货成本控制在预算与决策范围之内。第二，规范企业员工薪酬管理制度，合理地确定企业员工的薪酬水平，缩短管理者与员工之间的薪酬差距，缩短技术工与非技术工之间的薪酬差距，缩短生产经营人员与服务人员的薪酬差距，缩短脑力劳动者与体力劳动者的薪酬差距，建立与健全合理的薪酬梯度机制，真正调动广大员工的生产经营管理服务的积极性。第三，强本节用，尽可能地减少非生产性支出，减少营业外支出，努力降低管理费用成本。第四，强化各项预算定额和费用标准，强化精细化管理，推进挖潜增效措施，不断降低企业成本费用水平，提高企业经济效益。
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