2016年《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（ ）。
A.应付税款法
B.纳税影响会计法
C.资产负债表债务法
D.利润表债务法
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。
2.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。
A.24.85
B.24.95
C.63.7
D.63.95
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（  ）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
汽车排污费4.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。
A．计算增值税销项税17528.89元
B．计算缴纳增值税2320元
C．计算缴纳增值税4640元
D．免税
   
 A   
 B   
 C   
 D   
5.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。
A.产权属于集体的由承典人缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：
6.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。
A. 会计收入
B. 应税收入
C. 免税收入
D. 会计利润
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。
7.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（  ）。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
   
 A   
 B   
 C   
 D   
8.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。
A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加
C．其他业务成本
D．营业外支出
   
 A   
 B   
 C   
 D   
9.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。
A. 纳税影响会计法
B.应付税款法
C. 利润表债务法 
D. 资产负债表债务法
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。
10.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A.14万元
B.18.2万元
C.32.2万元
D.39.34万元
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。
11.小型微利企业适用的税率为（ ）。
A.20%
B.25%
C.15%
D.10%
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。
12.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。
A.16880元
B.16820元
C.16845元
D.16895元
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
13.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
14.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。
A．其他业务成本 
B．营业外支出
C．销售成本
D．主营业务成本
   
 A   
 B   
 C   
 D   
答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。