出口报价核算步骤
出口报价核算的步骤如图2-2所示。
图2-2 出口报价核算的步骤
1. 核算出口成本
出口价格中的成本(Cost)可以是生产成本、加工成本或采购(购货)成本。生产成本主要指制造商生产某一产品所需的投入。加工成本主要指加工企业对成品或半成品进行加工所需的成本。采购(购货)成本则主要指贸易商向供应商采购商品的价格，亦称进货成本。在出口业务中，从事加工贸易的进出口企业，应重点掌握商品的加工成本，而对于大多数不进行商品生产、仅从事商品流通的贸易型进出口企业来说，则主要掌握采购(购货)成本。我们以贸易型进出口企业的采购成本作为研究对象。在出口报价中，采购(购货)成本所占的比重最大，是出口报价的重要组成部分。一般而言，国内供货价格除了货物价值外，还会包含增值税，所以采购(购货)成本又常称为“含税采购成本”或“税前成本”。
增值税是以商品进入流通环节所发生的增值额为课税对象的一种流转税。由于出口商品通常是进入国外的流通领域，因此，为了鼓励出口，对出口商品根据不同类别，国家采取增值税全额或按一定比例退还的政策，从而形成了“退税收入”和“实际成本”(又称为“不含税成本”或“税后成本”)的概念。由于增值税的征收及返还是根据货物本身的价格(即货价)，而不是根据含税的采购成本而定的，因此，在出口价格核算中，必须将采购(购货)成本换算成实际成本，这是掌握出口成本换算的关键所在。
采购成本=货价+增值税额
增值税额=货价×增值税率
采购成本=货价+货价×增值税率
=货价×(1+增值税率) (2-1)
货价=采购成本(1+增值税率) (2-2)
退税额(退税收入)=货价×出口退税率 (2-3)
又因为
实际成本=采购成本-出口退税额
将式(2-1)和式(2-3)分别代入
=货价×(1+增值税率)-货价×出口退税率
=货价×(1+增值税率-出口退税率) (2-4)
将式(2-2)代入
=采购成本(1+增值税率)×(1+增值税率-出口退税率)
因此，采购成本(1+增值税率)=实际成本(1+增值税率-出口退税率)
采购成本=实际成本(1+增值税率-出口退税率)×(1+增值税率)
由此，得出以下公式：
采购成本=实际成本×(1+增值税率)(1+增值税率-出口退税率)
实际成本=采购成本×(1+增值税率-出口退税率)(1+增值税率)
退税收入=采购成本(1+增值税率)×出口退税率
货价可视为不含税价格，采购成本为含增值税价格，实际成本为扣除了退税额的价格
2. 核算出口费用
出口业务通常涉及货物的买卖、运输、保险、国际结算和海关及检验检疫等多个环节，每个环节都将形成必要的费用。在出口报价中，出口费用所占的比重虽然不大，但其内容极
其繁多，且计算方法又不尽相同，因而成为价格核算中较为复杂的一个方面。出口费用有两种核算方法：一是经验核算法，即根据企业经营状况和管理规定，按采购成本的一定比例(出口费用率)计算出口费用；二是明细核算法，即把可能产生的费用相加算出出口费用。下面着重介绍明细核算法。出口业务中通常发生的主要费用参见表2-1和后文。
表2-1 主要出口费用构成及经济含义
中文名称 | 英文名称 | 经济含义 |
包装费 | Packing Charge | 通常包括在采购成本之中，如果客户对货物另有特殊的包装要求，由此产生的费用要作为包装费另加 |
仓储费 | Warehousing Charge | 需要提前采购或另外存仓的货物往往会发生仓储费用 |
卡车报价国内运费 | Inland transport Charge | 出口货物在装运前所发生的境内运输费用，通常有卡车运输费、内河运输费、路桥费和装卸费等 |
港区港杂费 | Port Charge | 出口货物在装运前在港区码头所需支付的各种费用 |
认证费 | Certification Charge | 出口商办理出口许可、配额、产地证明以及其他证明所支付的费用。也可作为货运代理或服务营运商提供出口清关服务的包干费的一部分 |
续表
中文名称 | 英文名称 | 经济含义 |
商检费 | Inspection Charge | 出口商品检验机构根据国家的有关规定或出口商的请求，对货物进行检验所发生的费用。也可作为服务营运商提供出口清关服务的包干费的一部分 |
捐税 | Duties and Taxes | 指国家对出口商品征收、代收或退还的有关税费，通常有出口关税和增值税等 |
垫款利息 | Interest | 垫款利息是指出口企业从支付供应商货款到收到出口货款期间，对采购成本所垫付的银行利息 |
业务定额费或经营管理费 | Operating Charge | 出口企业在经营中发生的有关费用，如通话费、差旅费、交际费、广告费和参展费等 |
银行手续费 | Banking Charge | 是银行向客户提供汇兑、结算等相关服务时所收取的费用 |
国外运费 | Freight Charge | 货物出口时支付的海运、陆运或空运费用 |
保险费 | Insurance Premium | 出口商向保险公司购买货运保险或信用保险所支付的费用 |
佣金 | Commission | 是买方或卖方向中间商支付的报酬 |
※ 此表根据实际部门出口业务流程整理而成。
对表2-1中所列的各项费用，在实际价格核算操作中有必要更进一步加以明确。
1) 垫款利息
垫款利息是指出口企业从支付供应商货款到收到出口货款期间，对采购成本所垫付的银行利息。
垫款利息=采购成本×贷款年利率×垫款天数÷一年的天数(360)
2) 银行手续费
银行手续费是银行向客户提供汇兑、结算等相关服务时所收取的费用。其计费方式一般有两种：按次(即每笔交易)收取，例如每笔交易的银行手续费为80美元；按委托收款金额(即报价或成交价格)的一定百分比收取，例如银行手续费为委托收款金额的0.35%。
3) 业务定额费
业务定额费率是出口商对业务操作中诸如邮电通信、交通差旅、招待客户等业务费用按历年实际支出状况规定的百分比，以方便估算出口业务费用。业务定额费的计算基数通常是出口商的含税采购成本。有时该项费用也被称为经营管理费。在实际业务中，一般为公司购货成本的5%～10%，业务量越大，产品获利能力越强，则费率定得越低，反之越高。
定额费=采购成本×定额费率
4) 包干费
包干费是货运代理或其他服务营运商提供进出口清关服务所发生的费用，通常包括运输、装卸、商检、报关、单证和港口码头费用等。
5) 保险费
在出口业务中，如果以CIF (或CIP)等价格术语成交，出口方就需要进行保险费的核算。保险费是按照货物的保险金额乘以一定的百分比(保险费率)来计算的。
保险费=保险金额×保险费率
保险金额=CIF (或CIP)货价×(1+保险加成率)
在进出口贸易中，根据有关的国际贸易惯例，保险加成率通常为10%。当然，出口商也可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。值得注意的是，由于保险金额的计算是以CIF(或CIP)货价为基础的，因此，对外报价时如果需要将CFR(或CPT)价格变为CIF(或CIP)，或是在CFR(或CPT)合同项下买方要求卖方代为投保时，均不应以CFR价格为基础直接加保险费来计算，而应先将CFR(或CPT)价格换算为CIF(或CIP)价格后再求出相应的保险金额和保险费。由CFR价格换算为CIF价格的公式如下：
CIF=CFR[1-(1+保险加成率)×保险费率]
CIF=CFR+保险费=CFR+[CIF×(1+保险加成率)×保险费率]
CFR=CIF- [CIF×(1+保险加成率)×保险费率]
CFR=CIF[1- (1+保险加成率)×保险费率]
6) 佣金
佣金是买方或卖方付给中间商的报酬。包含佣金的价格即为含佣价，价格中不包括佣金的则称净价(Net Price)。实际业务中佣金的计算往往是以出口报价或成交价格为基数的。净价与含佣价格之间的换算关系如下：
净价=含佣价-佣金 (2-5)
佣金=含佣价×佣金率 (2-6)
将式(2-6)代入式(2-5)，得出：
净价=含佣价-含佣价×佣金率
=含佣价- (1-佣金率)
含佣价=净价(1-佣金率) (2-7)
7) 出口关税
出口关税由海关依照海关进出口税则征收。我国出口业务中必须征收出口关税的商品种类较少。关税根据以下公式征收：
关税税额=关税完税价格×关税税率
完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格。
出口关税完税价格=FOB(1+关税率)
出口关税税额=FOB(1+关税率)×出口关税税率
8) 海洋运费
按CFR、CPT、CIF 和CIP贸易术语成交时，国外运费是出口报价核算的主要费用之一。在实际操作中，集装箱是使用最多的装运工具，海运是最常用的运输方式。海上国际货物运输以班轮运输为主要形式。海洋运费的计算分为件杂货物/散装货物班轮运费和集装箱货物班轮运费两类。
(1) 件杂货物/散装货物班轮运费
件杂货物班轮运费主要由基本运费和附加费两部分组成。基本运费一般不常发生变动，但
由于构成海洋运费的各种因素会经常发生变化，各船公司就采取征收各种附加费的办法以维护其营运成本。附加运费主要有燃油附加费(B. A. F.)、货币附加费(C. A. F.)、港口拥挤费、转船附加费和港口附加费等。
在计算班轮运费时，首先应当明确运费的计算标准。海洋运费的计算标准有许多种，其中重量法、体积法和选择法是最为常见的三种。
① 重量法。按货物毛重来计算，以每公吨即1000千克为运费计算单位，又称重量吨(weight ton)，吨以下取小数三位。货物等级表或运价表上用“W”表示。
② 体积法。按货物的体积来计算，以每立方米为运费计算单位，又称尺码吨(measurement ton)，立方米以下取小数三位。货物等级表或运价表上用“M”表示。
③ 选择法。在重量法和体积法之间择高收取运费。该方法在货物等级表或运价表上用“W/M”表示。
例如：某商品以纸箱包装，每个纸箱的尺码为47 cm×36.5 cm×84.5 cm，每个纸箱的毛重为18 kg。如果该商品的运费计算是“W/M”：将每箱的尺码换算为立方米，即0.47×0.365× 0.
845=0.145(m3)；将每箱的毛重换算为吨，即181000=0.018(t)。由于尺码(M)大于重量(W)，所以应按尺码计算运费。
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