汽车4S店厂方返利财务核算手册
汽车4S店厂方返利财务核算手册
第一章 总则
第一条 根据《企业会计准则》要求，为了加强公司厂家返利管理，规范返利会计科目核算方法，统一各公司核算口径，结合企业自身情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于公司本部及所属分.子公司。
第二章 基本概念
第三条 厂家返利是指整车厂家根据商务政策给予汽车经销商的基本返利.市场费用类返利.市占率返利.二手车返利.满意度类返利.日常管理类返利.金融保险类返利.补贴类返利.代付代垫.其他返利。
1.基本返利：主机厂针对车型基础的.与进车和销售相关的返利，包括促销奖.达标奖.季度奖.年终奖等；售后返利与集采返利也都入此辅助核算项目。
2.市场费用类返利：主机厂针对广宣活动给予的返利。
3.市占率返利：主机厂针对品牌市场占有率给予的返利。
4.二手车返利：主机厂针对二手车置换给予的返利。
5.满意度类返利：主机厂针对客户满意度（CSI/SSI）给予的返利，包括飞行检查.明访.标检.JDPower等。
6.日常管理类返利：主机厂针对流程管控.培训率等日常管理与星级排名给予的返利。
汽车上牌费用7.金融保险类返利：主机厂针对厂家金融或合作保险公司投保给予的返利，包括厂家金融贴息返利，金融服务费或手续费返利等。
8.补贴类返利：主机厂针对试乘试驾和服务替换车以及部分特殊车型给予的补贴返利。
9.代付代垫：主机厂委托第三方进行的广宣或其它活动，先由4S店代付代垫，后续由主机厂返还给4S店的金额。
10.其他返利：主机厂阶段性给予的除以上返利类型之外的其他返利，包括大客户返利.建店返利.DCC返利等。
第四条 返利预估原则为整车销售部根据当月销售车辆及厂家政策预估各项返利（包括拷车返利或提车返利），并根据权责发生制，根据当月已实现销售车辆对应的返利冲减主营业务成本，未实现销售车辆的所有返利（包括拷车或提车返利）还在库存商品_返利科目中。预估的返利为不含税金额。
第三章 会计科目
第五条 会计科目设置 厂家返利设置两个明细会计科目：1123-10-01应收账款-返利-本年，1123-10-02应收账款-返利-上年，并相应设置“返利项目”和“返利状态”两个辅助核算项目。另外，新设1405-05库存商品-厂家返利。
1.“返利项目”辅助核算，分为基本返利.市场费用类返利.市占率返利.二手车返利.满意度类返利.日常管理类返利.金融保险类返利.补贴类返利.代付代垫.其他返利。具体内容划分与界定见第三条。
2.“返利状态”辅助核算，分为“返利预估”.“返利补估”.“冲回多估”及“返利收回”。
（1）返利预估：用于核算a. 按照商务政策及当月实际销售情况预估的返利，b. 因商务政策变化引起的需追加预估的返利；c. 经厂商确认（通过厂商系统确认或通过邮件确认，但未实际增加预付整车款或收到账款），大于原预估数的返利；
（2）返利补估：用于核算实际收到返利（包括实际增加预付整车款或收到账款）大于“返利预估”数，从而必须在当月补预估的金额；
（3）冲回多估：用于核算a.因商务政策变化引起多预估，b.因业绩未达预期而引起的需冲回多预估的返利，c.经厂商确认（通过厂商系统确认或通过邮件确认），小于原预估数的返利，d. 实际收到返利小于“返利预估”数，从而必须在当月冲回多预估的返利。冲回多估在核算时用借方红字表示；
（4）返利收回：用于核算实际收到的包含上述已计提的各项返利金额。返利收回确认时点统一按收到厂家发票时确认收回，借记预付账款_整车/银行存款，贷记应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/返利收回）。
第六条 会计科目使用1.预估返利时 借：应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/返利预估）， 贷：库存商品_返利。
2.收到厂家本年/上年已估返利（包括收到现金或增加预付整车款） 借：银行存款/预付账款_整车， 贷：应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/返利收回）。
3.月末根据实际销售车辆对应结转返利 借：库存商品_返利 借：记主营业务成本_整车销售成本_新车销售成本（红字） 只要是与实际销售车辆有关的返利，例如与实际销售达成有关的年末大礼包，制定了专门用途的专用返利（例如该返利只能用于购买配件），与前期销车有关的奖励返利等，都应红字冲减主营业务成本，反之，如果与前期提车相关，所提车辆并未实现销售的，都不能冲减主营业务成本，而应留在库存商品_返利科目中。
4.收到厂家本年或上年未预估返利，先要补预估再做收回 借：应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/返利补估）， 贷：库存商品_返利；
借：预付账款_整车 贷：应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/返利收回）。
如收到未预估的返利所对应的车辆已销售，则再 借：库存商品_返利， 借：记主营业务成
本_整车销售成本_新车销售成本（红字） 如所对应的车辆未销售，则待车辆实际销售时再冲减主营业务成本。
5.经厂家确认前期多估返利的，则需冲回多估的返利 借：应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/冲回多估）（红字） 贷：库存商品_返利（红字） 如冲回多估返利所对应的车辆已销售，则 借：库存商品_返利（红字） 借：主营业务成本_整车销售成本_新车销售成本6.年度终了时，把四个“返利状态”辅助核算的字段做清帐处理，原则上返利补估.冲回多估.返利收回三个辅助项目余额截平为零，只有返利预估辅助项目的余额不为零。借记返利收回，贷记返利预估.返利补估，红字冲回多估。
7.年度终了时，还需把应收账款_返利_本年（基本返利等项目/返利预估等状态）结转到应收账款_返利_上年（基本返利等项目/返利预估等状态）。
第七条 特殊业务处理
（一）金融保险类返利：主机厂针对厂家金融或合作保险公司投保给予的返利，包括厂家金融贴息返利，金融服务费或手续费返利等。大体分为两种情况：1.店面先垫付挂账，后
续厂家给店面开相应费用发票，然后厂家通过整车发票折扣返利；对于这种情况的账务处理： （1）收到厂家费用类发票时 借：相应费用科目， 贷：应收账款/其他应收款， 同时预估相应返利 借：应收账款_返利_本年/返利_上年（金融保险类返利/返利预估） 贷：库存商品_返利；