各种税率及计算⽅法
各种税的税率及计算⽅法
国税系统负责征收管理的税种
1、增值税；
2、消费税；
4、中央企业企业所得税；5地⽅银⾏和外资银⾏及⾮银⾏⾦融企业所得税；6、海洋⽯油企业企业所得税、资源税；7、印花税（证券交易部分）；8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税；9、中央税的滞补罚收⼊；10、车辆购置税。
地税系统负责征收管理的税种
1、营业税、
2、个⼈所得税、
3、⼟地增值税；
4、城市维护建设税；
5、车船使⽤税；
6、房产税；
7、烟叶税；
8、资源税；
9、城镇⼟地使⽤税；10、耕地占⽤税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分）；13、筵席税；14、地⽅税的滞补罚收⼊；15、教育费附加。
⼀、增值税
增值税是对⽣产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额征收的⼀个税种。我国现⾏增值税制的主要内容：纳税⼈是指在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈。分为⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈两类。增值税标准税率是17%，低税率是13%，除国务院另有规定外的出⼝货物适⽤零税率外，⼩规模纳税⼈适⽤3%的征收率。
增值税税率表
⼆、消费税
消费税是指对我国境内从事⽣产、委托加⼯或进⼝应税消费品的单位和个⼈，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的⼀种税。现⾏消费税税⽬数量为14个。应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和从价定率从量定额复合计算三种⽅法。
消费税税⽬税率表
三、营业税
营业税是以纳税⼈从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的⼀个税种。纳税⼈是在我国境内提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈。营业税规定了9个税⽬。
营业税税⽬税率表
营业税征税范围按税⽬分共有9个：
1．交通运输业：陆路运输、⽔路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。打捞⽐照⽔路运输征税；通⽤航空和航空地⾯服务业务⽐照航空运输业务征税。
2．建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信⼯程、⽔利⼯程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他⼯程作业。
3．⾦融保险业：贷款、融资租赁、⾦融商品转让、⾦融经纪业、其他⾦融业务和保险业。
4．邮电通信业：传递函件及包件、邮汇、报刊发⾏、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。
5．⽂化体育业：表演、播映、其他⽂化业、经营游览场所；体育⽐赛及为体育⽐赛提供场地的业务。
6．娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、⾳乐茶座、台球、⾼尔夫球场、保龄球场、游艺。
7．服务业：代理业、旅店业、饮⾷业、旅游业、仓储业、租赁业、⼴告业、其他服务业。
8．转让⽆形资产：转让⼟地使⽤权、转让商标权、转让专利权、转让⾮专利技术、转让著作权、转让商誉。
9．销售不动产：销售建筑物或构筑物、销售其他⼟地附着物
四、企业所得税
企业所得税是指国家对企业的⽣产经营所得和其他所得征收的⼀种税，是国家参与企业利润分配，处理国家与企业分配关系的⼀个重要税种。在中华⼈民共和国境内，企业和其他取得收⼊的组织为企业所得税的纳税⼈。但不包括个⼈独资企业和合伙企业。课税对象是企业⽣产经营所得和其他所得，税率为25%。同时对符合条件的⼩型微利企业应税所得减半按20%税率征收，对⾼新技术企业减按15%税率征收。
五、个⼈所得税
个⼈所得税是对个⼈（即⾃然⼈）取得的应税所得征收的⼀种税。个⼈所得税实⾏累进税率，⼯资薪⾦所得，适⽤5%-45%的超额累进税率。个体⼯商户的⽣产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个⼈独资企业和合伙企业投资者的⽣产经营所得，适⽤5%-35%的超额累进税率。稿酬所得税率20%，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得税率20%，对劳务报酬所得⼀次收⼊畸⾼的，可以实⾏加成征收。特许权使⽤费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，税率为20%。
六、资源税
资源税是对在中华⼈民共和国境内从事资源开采的单位和个⼈征收的⼀种税。⽬前，资源税的征收范围仅限于矿产品和盐。具体包括7个税⽬和若⼲⼦税⽬，实施定额税率，从量征收。
税⽬税额幅度表
司），天然⽓每千⽴⽅⽶9元，煤炭每吨3元。
七、城市维护建设税
城市维护建设税是以纳税⼈实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的⼀种税。纳税⼈是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个⼈，对外商投资企业和外国企业暂不征收。税率分为7%、5%和1%三档。纳税⼈所在地在市区的，税率为7%；纳税⼈所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税⼈所在地不在市区、县城、建制镇的，税率为1%。
⼋、房产税
房产税是以房产为征税对象，按照房产的余值或出租房产取得的租⾦收⼊，向产权所有⼈征收的⼀种税。房产税的征收范围是城市、县城、建制镇和⼯矿区，以房产税的计税余值或租⾦收⼊为计税依据。按房产余值计征的税率为1.2%，按租⾦收⼊计征的，税率为12%。
九、印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书⽴、领受凭证征收的⼀种税。纳税⼈是在我国境内书⽴、领受税法规定应税凭证的单位和个⼈。征收范围具体包括合同性凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和财政部批准的其他凭证。税率采⽤⽐例税率和定额税率两种。对载有⾦额的凭证都采取⽐例税率，在13个税⽬中有11个采取⽐例税率。
对⽆法计算⾦额的凭证，或者虽载有⾦额但作为计税依据明显不合理的凭证，采⽤定额税率。
印花税税⽬税率表
⼗、城镇⼟地使⽤税
城镇⼟地使⽤税是对使⽤应税⼟地的单位和个⼈，以其实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，按照固定税额计算征收的⼀种税。纳税⼈是拥有⼟地使⽤权或实际使⽤⼟地的单位和个⼈。城镇⼟地使⽤税的税额按城镇规模⼤⼩分为四个档次，每平⽅⽶的年幅度税额分别为：⼤城市1.5-30元；中等城市1.2-24元；⼩城市0.9-18元；县城、建制镇、⼯矿区0.6-12元。按照河北省规定我市执⾏税额标准为市区5-15元；其他县区2-9元。
⼗⼀、⼟地增值税
⼟地增值税是对有偿转让国有⼟地使⽤权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个⼈征收的⼀种税。⼟地增值税实⾏四级超率累进税率，计算⽅法是：应纳税额=增值额×税率－扣除项⽬⾦额×速算扣除系数
⼟地增值税税⽬税率表
⼗⼆、耕地占⽤税
耕地占⽤税是⼀种⾏为税，是国家对单位和个⼈占⽤耕地建房或者从事⾮农业建设的⾏为征收的⼀种税。税额标准分为四档：
1、⼈均耕地不超过1亩的地区（以县级⾏政区为单位），每平⽅⽶为10-50元；
2、⼈均耕地超过1亩不超过2亩的地区，每平⽅⽶为8-40元；
3、⼈均耕地超过2亩不超过3亩的地区，每平⽅⽶为6-30元；
4、⼈均耕地在3亩以上的地区，每平⽅⽶为5-25元。
⼗三、车船税
车船税是对⾏驶于我国公共道路，航⾏于国内河流、湖泊或领海⼝岸的车船，按其种类实⾏定额征收的⼀种税。纳税⼈是在我国境内车辆、船舶的所有⼈或者管理⼈。课税对象是依法应当在车船管理部门登记的车船。车船税共分5个税⽬，具体税率是：
车船税税率表
⼗四、契税
契税是在⼟地、房屋权属转移时向权属承受⼈征收的⼀种税。征税范围包括国有⼟地使⽤权出让、⼟地使⽤权转让、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。税率为3%-5%。
⼗五、车辆购置税
车辆购置税是车辆购置附加费“费改税”转化来的，属中央财政收⼊。纳税⼈是指在中华⼈民共和国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农⽤运输车的单位和个⼈。车辆购置税实⾏从价定率征收，按应税车辆的计税价格计算征收，税率为10%。
⼗六、关税
关税是对进出境的货物、物品征收的⼀种流转税，是中央财政收⼊。⽬前对进出境货物征收的关税分为进⼝税和出⼝税两类，其中：进⼝税是对进境的货物、物品征收的关税，按计税⽅法不同，可分为从价税、从量税、复合税和滑准税；出⼝税是对出境货物、物品征收的关税。截⾄2009年12⽉31⽇，共对373个税则号的商品征收出⼝税。
⼀、增值税：基本税率为17％；低税率为13％(粮、油、⽔、汽、煤⽓、液化⽓、民⽤煤炭制品、图书、报纸、杂志、农⽤物资、农产品）；零税率只适⽤于出⼝物资;⼩规模纳税⼈税率为3％。
计算⽅法：以不含增值税税⾦的价格为计税依据。
１、⼀般纳税⼈：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
①销项税额＝销售额×税率
②进项税额是指纳税⼈购进货物或接受应税劳务所⽀付或负担的增值税额。
２、⼩规模纳税⼈：应缴税额＝销售额×税率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）汽车购置税计算
３、进⼝税率：应纳税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
４、免税项⽬：①农业⽣产者销售⾃产农业产品;
②品和⽤具;
③古旧图书。
⼆、消费税：
税率为：烟30-45％、酒及酒精5-25％、黄酒240元/吨、啤酒220元/吨、化装品30％、护肤护发品17％、贵重⾸饰及珠宝⽟⽯10％、鞭炮、焰⽕15％、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升、汽车轮胎10％、摩托车10％、⼩汽车3-8％。
1、⼀般情况：
应纳税额=销售额×税率
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（材料成本+加⼯费）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）
2、从量计征
应纳税额=销售数量×单位税额
三、营业税：
税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、⽂化体育业为３％; ⾦融保险业、服务业、转让⽆形
资产、销售不动产为５％; 娱乐业为5-20％。
应纳税额=营业额×税率
免税项⽬：
①托⼉所、幼⼉园、养⽼院、残疾⼈福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务；
②残疾⼈个⼈提供的劳务；
③医院、诊所和其它医疗机构提供的医疗服务；
④学校和其它教育机构提供的教育劳务、学⽣勤⼯俭学提供的劳务；
⑤农业机耕、排灌、病⾍害防治、植保、农牧保险、以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、⽔⽣动物的配种和疾病防治。
⑥纪念馆、博物馆、⽂化馆、美术馆、展览馆、图书馆、⽂物保护单位举办⽂化活动的门票收⼊，宗教场所举办⽂化、宗教活动的门票收⼊。
四、关税
1、从价计征
应纳税额=应税进⼝货物数量×单位完税价×适⽤税率
2、从量计征
应纳税额=应税进⼝货物数量×关税单位税额
3、复合计征
应纳税额=应税进⼝货物数量×关税单位税额+应税进⼝货物数量×单位完税价×适⽤税率五、企业所得税
应纳税所得额=收⼊总额—准予扣除项⽬⾦额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×税率
⽉预缴额=⽉应纳税所得额×25%
⽉应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
六、外商投资企业和外商企业所得税
1、应纳税所得额
制造业：
应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收⼊—营业外⽀出
商业：
应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收⼊—营业外⽀出
服务业：
应纳税所得额=业务收⼊×净额+营业外收⼊—营业外⽀出
2、再投资退税：
再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率
七、个⼈所得税：
1、⼯资薪⾦所得：
应纳税额=应纳税所得额×使⽤税率—速算扣除数
2、稿酬所得：
应纳税额=应纳税所得额×使⽤税率×（1—30%）
3、其他各项所得：
应纳税额=应纳税所得额×使⽤税率
⼋、其他税收
1、城镇⼟地使⽤税
年应纳税额=计税⼟地⾯积（平⽅⽶）×使⽤税率
2、房地产税
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除⽐例）×1.2%
或年应纳税额=租⾦收⼊×12%
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