项目五 采购环节税收筹划
一、单选题  (难易度:简单)
1.一般纳税人2019年7月5日从农民手中购进免税农产品用于生产饼干,收购发票上注明买价80000元,为运输该批货物支付运费,取得了税务机关代开的增值税专用发票,上面注明运费1000元。该公司于2019年7月25日领用上述购进的农产品,用于生产饼干,计算允许抵扣的进项税额(    )元。
A.30
B.7200
C.7230
D.8900
【答案】C
【解析】进项税额=80000×9%+1000×3%=7230(元)
2.某食品厂为增值税一般纳税人,2019年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用,收购发票上注明买价5万元,支付运费(运输企业为一般纳税人),取得增值税专用发票,注明金额为0.6万元。本月销售糕点等,取得不含税销售额20万元,假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税,该厂当月应纳增值税(    )万元。
A.2.70
B.1.45
C.2.05
D.2.10
【答案】C
【解析】可抵扣的增值税进项税额=5×10%+0.6×9%=0.55(万元)
3.2018年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车,支付购车款(含增值税)234000元并取得“机动车销售统一发票”,支付代收保险费5000元并取得保险公司开具
的票据,支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为(    )元。
A.20000  B. 20796.46          C.20512.82  D.24000
【答案】B
【解析】王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷1.13×10%= 20796.46(元)。
4.居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还,2019年6月经当地有关部门调解,以房产抵偿该笔债务,居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是(    )。
汽车购置税计算
A.居民甲应缴纳契税1万元
B.居民乙应缴纳契税1万元
C.居民甲应缴纳契税10万元
D.居民乙应缴纳契税10万元
【答案】C
【解析】承受人应该缴纳契税,应纳契税=(180+20)×5%=10(万元)。
5.某公司2020年1月以1200万元(不含增值税)购入一幢旧写字楼作为办公用房,该写字楼原值2000万元,已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%,该公司购入写字楼应缴纳契税(    )万元。
A.30
B.36
C.24
D.60
【答案】B
【解析】契税的计税依据不含增值税。土地使用权出售、房屋买卖,其计税价格为成交价格。应纳税额=1200×3%=36(万元)。
6.居民甲2018年购置了一套价值100万元的新住房,同时对原有的两套住房处理如下:一套出售给居民乙,成交价格50万元;另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%,则居民甲2018年应缴纳的契税为(    )。
A.4万元
B.6万元
C.7.2万元
D.9.2万元
【答案】A
【解析】契税以受让方为纳税人,居民之间等价交换房屋的免征契税,甲应纳契税=100×4%=4(万元)。
7.居民甲某共有2套房产,2018年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换,并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产抵偿了欠丙某的50万元债务。若当地确定的契税
税率为3%,甲某应缴纳契税(    )。(上述金额均不含税)
A.0.45万元
B.1.95万元
C.2.25万元
D.2.85万元
【答案】A
【解析】以房屋抵债的,承受房屋的丙某缴纳契税,甲某不纳契税。房屋交换的,支付补价的一方按照支付的差价纳税。甲某应纳契税=15×3%=0.45(万元)。
8.某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,以其中价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得补偿差价500万元。当事人各方合计应缴纳契税(    )。(适用契税税率3%)
A.15万元
B.36万元
C.51万元
D.126万元
【答案】C
【解析】(1200+500)×3%=51(万元)。契税是境内转移土地、房屋权属时,对承受产权的单位和个人征收;企业破产清算期间,对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免契税;土地使用权交换、房屋交换,计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
9.居民甲某有五套住房,将一套价值100万元的别墅抵偿了乙某100万元的债务;甲某用价值80万元的一套住房,换取丁某的房屋,丁某房屋价值70万元,同时丁某免除了甲某所欠的债务10万元;用市场价值共70万元的第三、四两套两室住房与丙某一套四室住房互换,
另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第五套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%,下列关于甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况,说法正确的是(    )。
A.甲3000元,乙30000元,丙3600元,丁不纳税
B.甲3600元,乙30000元,丙不纳税,丁3000元
C.甲不纳税,乙30000元,丙3600元,丁3000元
D.甲15000元,乙36000元,丙不纳税,丁3600元
【答案】C
【解析】乙应缴纳契税=100×3%=3(万元)=30000(元);丙应缴纳契税=12×3%=0.36(万元)=3600(元);丁应缴纳契税=10×3%=0.3(万元)=3000(元)。
10. A公司为增值税一般纳税人,2019年5月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为116万元,缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为13%,A公司该笔业务应缴纳增值税
税额的下列计算中,正确的是( )。
A.116×13%=15.08万元
B.(116+11.6)×13%=16.588万元
C.116÷(1+13%)×13%=13.35万元
D.(116+11.6)÷(1+13%)×13%=14.68万元
【答案】B
【解析】纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额=组成计税价格×税率;组成计税价格=关税完税价格+关税。则A公司该笔业务应缴纳增值税税额=(116+11.6)×13%=16.588(万元)。
    二、多选题  (难易度:一般)
1.某机关2019年4月购汽车一辆,随购车支付的下列款项中,应并入计税依据征收车辆购置税的有(    )。
A.代垫款项
B.增值税税款
C.零部件价款
D.车辆装饰费
【答案】CD
【解析】增值税税款不计入计税依据。
  三、计算题  (难易度:困)
1.某市一家进出口公司为增值税一般纳税人,2018年7月发生以下业务:从国外进口中档护肤品一批,该批货物关税完税价格230.69万元。该批货物已报关,取得海关开具的增值税专用缴款书。已知进口护肤品的关税税率为10%,增值税税率为3%。
要求:
(1)计算上述业务应缴纳的进口关税。
(2)计算上述业务应缴纳的进口环节增值税。
【答案】
(1)关税应纳税额=230.69×10%=23.07(万元)
(2)增值税应纳税额=(230.69+23.07)×13%=33(万元)
2.有进出口经营权的某外贸公司,2019年10月发生以下经营业务:经有关部门批准从进口小轿车30辆,30辆小轿车关税的完税价格460.38万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。
(提示:小轿车关税税率60%、增值税税率16%、消费税税率8%)
要求:计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
【答案】
应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)
进口环节小轿车应缴纳的消费税:
组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-8%)=800.66(万元)
应缴纳消费税=800.66×8%=64.05(万元)
进口环节小轿车应缴纳增值税:
应缴纳增值税=800.66×13%=104.09(万元)。
3.宋某2018年12月份,从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用,支付了含增值税税款在内的款项234000元,另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元,支付购买工具件和零配件价款3000元,车辆装饰费1300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。