《纳税实务》 教 案
教师： 序号：09
授课时间 | |||||||||||
授课班级 | 上课地点 | ||||||||||
学习内容 | 项目九 行为目的税类 | 课时 | 2 | ||||||||
教学目标 | 素质目标 1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德 2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识 3 培养学生的团队协助、团队互助的意识 4 培养学生一丝不苟的职业情怀 知识目标 1 掌握城市维护建设税和教育费附加的构成要素 2 掌握印花税的构成要素 3 掌握车辆购置税的构成要素 4 掌握环境保护税的构成要素 5 了解城市维护建设税和教育费附加的税收优惠 6 了解印花税的税收优惠 7 了解车辆购置税的税收优惠 能力目标 1 会计算城市维护建设税和教育费附加应纳税额并完成纳税申报 2 会计算印花税应纳税额并并完成纳税申报 3 会计算车辆购置税应纳税额并并完成纳税申报 4 会计算环境保护税应纳税额并并完成纳税申报 | ||||||||||
教学重点 | 印花税应纳税额的计算 车辆购置税应纳税的计算 环境保护税应纳税额的计算 | ||||||||||
教学难点 | 计税依据的确定 | ||||||||||
目标体 | 高职财经类专业学生 | ||||||||||
教学环境 | 理实一体化教室 | ||||||||||
教学方法 | 启发式教学、案例教学、互动式教学 | ||||||||||
时间安排 | 教学过程设计 | ||||||||||
0.3课时 了解 掌握 案例 了解 0.2课时 了解 了解 了解 0.5课时 掌握 重点 难点 案例 案例 了解 0.5课时 掌握 重点 难点 了解 0.5课时 了解 重点 难点 案例 了解 | 【项目引入】 任务：（1）计算该公司应纳城市维护建设税和教育费附加。 （2）填写纳税申报表。 【相关知识】 一、城市维护建设税 （一）城市维护建设税的基本要素及税收优惠 1．城市维护建设税的征税对象 城市维护建设税属于特定目的税，附加于增值税、消费税税额。城市维护建设税本身并没有特定的、独立的征税对象。 2．城市维护建设税的纳税人 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人， 3．城市维护建设税的税率 城市维护建设税实行差别比例税率，按照纳税人所在地区的不同，设置了3档比例税率，如表9-1所示。 4．城市维护建设税的税收优惠 城市维护建设税原则上不单独减免，但因其具有附加税性质，当增值税、消费税发生减免时，城市维护建设税也相应发生减免。 （二）城市维护建设税应纳税额的计算 （1）计税依据。城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。在计算计税依据时应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。 （2）应纳税额的计算。 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税 适用税率 【例9-1】甲企业为增值税一般纳税人，2020年12月销售货物缴纳增值税30万元、消费税10万元，出售房产缴纳增值税8万元、土地增值税3万元。已知城市维护建设税税率为7%。计算甲企业当月应缴纳的城市维护建设税税额。 解析：应缴纳城市维护建设税税额=（30+10+8） 7%=3.36（万元） （三）城市维护建设税征收管理 （1）纳税义务发生时间。城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。 （2）纳税期限。城市维护建设税按月或按季计征。不能按固定期限计征的，可以按次计征。 （3）纳税地点。城市维护建设税的纳税地点为缴纳增值税、消费税的地点。 （4）纳税申报。自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。 二、教育费附加 （一）教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加费。 教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。现行教育费附加征收比率为3%。 （二）教育费附加的计算 教育费附加的计算公式为 应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税 征收比率 【例9-2】甲企业为增值税一般纳税人，2020年12月销售应税货物缴纳增值税30万元、消费税10万元，出售房产缴纳增值税8万元、土地增值税3万元。已知教育费附加的征收比率为3%。计算甲企业当月应缴纳的教育费附加。 解析：应纳教育费附加=（30+10+8） 3%=1.44（万元） （三）教育费附加征收管理 教育费附加的纳税申报同城市维护建设税。 三、印花税 （一）印花税的基本要素及税收优惠 印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用应税经济凭证的单位和个人征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故该税种被命名为印花税。 1．印花税的征税范围 列举的凭证分为4类，即合同类，产权转移书据类，营业账簿类和证券交易类。 合同，包括买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同，技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。
产权转移书据，包括土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物所有权、股权（不包括上市和挂牌公司股票）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。 营业账簿，对记载资金的营业账簿征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。 （4）证券交易，证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收。 2．印花税的纳税人 订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，都是印花税的纳税人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，印花税纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、使用人、证券交易的出让方等。 3．印花税的税率 印花税的税率为比例税率，共5个档次，分别为0.5‱、2.5‱、3‱、5‱和1‰。 印花税税目税率表如表9-2所示。 4．印花税的税收优惠 （二）印花税应纳税额的计算 1．计税依据 （1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。 （2）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。 （3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 （4）证券交易的计税依据，为成交金额。 2．应纳税额的计算 印花税应纳税额的计算公式如下。 （1）应税合同。 应纳税额=价款或者报酬 适用比例税率 （2）应税产权转移书据。 应纳税额=价款 适用比例税率 （3）应税营业账簿。 应纳税额=实收资本(股本)、资本公积合计金额 适用比例税率 （4）证券交易。 应纳税额=成交金额或依法确定的计税依据 适用比例税率 【例9-3】甲企业为增值税一般纳税人，2020年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2019年资金账簿上已按规定贴印花2 000元。已知营业账簿印花税适用税率为0.25‰。计算甲企业2020年资金账簿应缴纳印花税税额。 解析：营业账簿中记载资金的账簿计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。 资金账簿应缴纳印花税税额=（5 000 000+4 000 000） 0.25‰-2 000=250（元） 【例9-4】大宇电厂为增值税一般纳税人，2020年10月大宇电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费30万元、保管费10万元。已知运输合同印花税适用税率为0.3‰，保管合同印花税适用税率为1‰。分别计算大宇电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额。 解析：第一份合同应缴纳印花税税额=500 000 1‰=500（元） 第二份合同应缴纳印花税税额=300 000 0.3‰+100 000 1‰=190（元） （三）印花税征收管理 1．印花税票 印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。 2．纳税义务发生时间 印花税纳税义务发生时间为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。 3．纳税期限 印花税按季、按年或者按次计征。 4．纳税地点 单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；个人纳税人应当向应税凭证订立、领受地或者居住地税务机关申报缴纳印花税。 5．纳税申报 四、车辆购置税 （一）车辆购置税的基本要素及税收优惠 车辆购置税是国家对购置应税车辆的单位和个人，以其应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计算并一次性征收的一种税。 1．车辆购置税的征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。 2．车辆购置税的纳税人 在中华人民共和国境内购置征税范围规定车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 3．车辆购置税的税率 车辆购置税采用10%的比例税率。 4．车辆购置税的税收优惠 （二）车辆购置税应纳税额的计算 1．计税依据 （1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。 （2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。计算公式为 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。 （4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 （5）纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 2．应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为 应纳税额=计税价格 税率 【例9-5】东风公司购置一辆小汽车自用，取得税控机动车销售统一发票注明金额20万元、税额2.6万元。已知车辆购置税税率为10%。计算东风公司应缴纳的车辆购置税税额。 解析：应缴纳车辆购置税税额=200 000 10%=20 000（元） （三）车辆购置税的纳税申报 1．纳税义务发生时间 车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。 2．纳税期限 纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。 3．纳税地点 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记手续的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。 4．申报缴纳 五、环境保护税 （一）环境保护税的基本要素及税收优惠 环境保护税是为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。
1．环境保护税的征税范围 环境保护税的征收范围是《中华人民共和国环境保护法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。 2．环境保护税的纳税人 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。 3．环境保护税的税率 环境保护税实行定额税率。现行环境保护税税目、税额如表9-4所示。 4．环境保护税的税收优惠 （二）环境保护税应纳税额的计算 1．计税依据 应税污染物的计税依据，按照下列方法确定。 （1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 （2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 （3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定。 （4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。 2．应纳税额的计算 环境保护税实行从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式如下。 （1）应税大气污染物。 应纳税额=污染当量数×具体适用税额 （2）应税水污染物。 应纳税额=污染当量数×具体适用税额 （3）应税固体废物。 应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额 （4）应税噪声。 应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额 应纳税额=计税价格 税率 【例9-6】甲煤矿为增值税一般纳税人，2020年10月采煤过程过程中产生煤矸石1 000吨，其中综合利用煤矸石500吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施处置煤矸石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存180吨。煤矸石环境保护税适用税额为5元/吨。计算甲煤矿当月应缴纳的环境保护税税额汽车购置税计算。 解析：应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量。应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。 煤矸石排放量=1 000－500－120－180=200（吨） 应缴纳环境保护税税额=200×5=1 000（元） （三）环境保护税征收管理 1．纳税义务发生时间 环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。 2．纳税期限 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 3．纳税地点 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。 4．纳税申报 【项目实施】 应纳城市维护建设税税额=87 502.66 7%=6 125.19（元） 应纳教育费附加=87 502.66 3%=2 625.08（元） 自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。长江实业有限责任公司维护建设税和教育费附加的纳税申报见项目二表2-4。 | ||||||||||
作业 | 《纳税实务》P230-233 《纳税实务习题与实训》P121-126 | ||||||||||
教学反馈 | |||||||||||
发布评论