注册会计师税法真题2014年
(总分100,考试时间120分钟)
一、单项选择题，本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个。
1. 某母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为（　）。
A. 3万元        B. 0
C. 10万元        D. 5万元
2. 某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨，挂车1部，其整备质量为1.2吨，小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆车基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（　）。
A. 792元        B. 441.6元
C. 811.2元        D. 801.55元
3. 下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（　）。
A. 税收法定原则        B. 税收公平原则
C. 程序优于实体原则        D. 实质课税原则
4. 下列进口货物中，免征进口关税的是（　）。
A. 具有一定商业价值的货样        B. 外国政府无偿赠送的物资
C. 关税税额为人民币80元的一票货物        D. 因保管不慎造成损坏的进口货物
5. 下列代理服务中，属于营业税征税范围的是（　）。
A. 代理记账        B. 邮政代理
C. 房产中介代理        D. 货物运输代理
6. 下列税务行政处罚情形中，当事人以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是（　）。
A. 某中国公民被处以500元        B. 某公司被处以5000元
C. 某非营利组织被处以15000元        D. 某合伙企业被处以1500元
7. 某高校教师2014年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（　）。
A. 任职高校发放的午餐补助        B. 国债利息收入
C. 任职高校为其缴付的住房公积金        D. 为某企业开设讲座取得的酬金
8. 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（　）。
A. 建在室外的露天游泳池        B. 农村的居住用房
C. 尚未使用或出租而待售的商品房        D. 个人拥有的市区经营性用房
9. 位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元。其中包括位于
县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元，补交增值税同时缴纳的滞纳金和共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（　）。
A. 19.74万元        B. 18.9万元
C. 25.34万元        D. 20.3万元
10. 房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（　）。
A. 已售精装修房屋的装修费用        B. 加罚的利息
C. 未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金        D. 逾期开发土地缴纳的土地闲置费
11. 下列土地中，免征城镇土地使用税的是（　）。
A. 公园内建设照相馆使用的土地        B. 营利性医疗机构自用的土地
C. 公安部门无偿使用铁路企业的应税土地        D. 生产企业使用海关部门的免税土地
12. 下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（　）。
A. 合理的劳动保护支出        B. 向投资者支付的股息
C. 内部营业机构之间支付的酬金        D. 为投资者交付的商业保险费
13. 我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口转载前的运输费10万元，单独列明支付给的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（　）
A. 29.6元        B. 25.6元
C. 34元        D. 31.6元
14. 杨某2013年5月因身体原因提前20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴120000。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为（　）。
A. 2900元        B. 11895元
C. 9900元        D. 4895元
15. 甲市某汽车企业为增值税一般纳税人。2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆。将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%。则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（　）。
A. 300万元        B. 295.64万元
C. 411万元        D. 406.64万元
16. 下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（　）。
A. 焦煤        B. 卤水
C. 与原油同时开采的天然气        D. 地面抽采的煤层气
17. 某企业支付给员工工资每月10000元，“五险一金”允许抵扣2000元，年终奖60000元，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是（　）。
A. 年终奖55000元，每月工资15000元
B. 年终奖55500元，每月工资14500元
C. 年终奖54000元，每月工资16000元
D. 年终奖60000元，每月工资10000元
汽车购置税计算18. 某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售资产地板2批：第一批800箱，取得不含税收入160万元，第二批500箱，取得不含税收入113万元，另将同型号地板200箱赠送给福利院，300箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为5%，该企业当月应缴纳消费税（　）万元。
A. 18.9        B. 16.8
C. 19.3        D. 18.98
19. 某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元，当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元，该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为（　）。
A. 12.86万元        B. 9万元
C. 15.28万元        D. 14.79万元
20. 下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（　）。
A. 税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息
B. 纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
C. 纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息
D. 税务机关发现多缴税款但距缴款日期已经超过1年的，税务机关不再退还多缴税款
21. 某企业2013年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积金额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账薄12本。领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。该企业上述凭证2013年应纳印花税为（　）。
A. 70元        B. 65元
C. 3165元        D. 665元
22. 下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（　）。
A. 建厂房占用鱼塘        B. 医院占用耕地
C. 商品房建设占用林地        D. 高尔夫球场占用耕地
23. 某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。该企业5月应缴纳的增值税为（　）。
A. 25.16万元        B. 22.1万元
C. 30.26万元        D. 28.22万元
24. 甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元，假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（　）。
A. 2.62万元        B. 2.95万元
C. 2.89万元        D. 2.67万元
二、多项选择题，本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中，选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项，每小题选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
25. 李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有（　）。
A. 维修厂收取的维修费
B. 李某收取的代办费
C. 交管部门收取的交通违规
D. 保险公司收取的保险费
26. 某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（　）。
A. 因在中国任职而取得的由总公司发放的工资收入
B. 9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入
C. 11月将其拥有的专利技术许可一公司在大陆的分支机构使用取得的收入
D. 10月将其拥有的房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入
27. 某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（　）。
A. 车辆购置税
B. 消费税
C. 城市维护建设税
D. 城镇土地使用税
28. 下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（　）。
A. 接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据
B. 购买的房屋以成交价格作为计税依据
C. 转让以划拔方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据
D. 采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据
29. 下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（　）。
A. 对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
B. 城市维护建设税随“三税”的减免而减免
C. 因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库
D. 对海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税
30. 某钢铁公司2014年7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款100万元、税额17万元。同时购进多套备用件。取得的增值税专用发票注明价款2万元，税额0.34万元。公司预计2014～2016年连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划。下列建议正确的有（　）。