第三章    消费税习题
一．单选题
1.下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。
  A.电动汽车                          B.卡丁车
  C.高尔夫车                          D.小轿车
2.某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（　）元。（题中的价格均为不含税价格）
  A.199240                            B.379240
  C.391240                            D.484550
3.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表
述中，正确的是（　）。
  A.要求李某补缴税款
  B.要求张某补缴税款
  C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的
  D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的
4.某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。
  A.6.8万元                            　B.9.6万元
  C.12万元                                D.40万元
5.某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（　）万元。
  A.210.20                                  B.216.20
  C.224                                  D.225.20
6.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，6月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业6月份应缴纳消费税（　）。
  A.243万元                                B.283.5万元
  C.364.5万元                              D.405万元
7.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（　）。　
  A.进口的为取得进口货物当天
  B.自产自用的是移送当天
  C.委托加工是支付加工费的当天
  D.预收货款是收取货款的当
　二．多选题
1.下列各项中，属于消费税特点的有（　）。
  A.征收范围具有选择性
  B.征税具有普遍性
  C.征收方法具有灵活性
  D.税负具有转嫁性
　
2.下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。
  A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
  B.委托加工应税消费品的单位
  C.进口应税消费品的单位
  D.受托加工应税消费品的单位
　
3.根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（　）。
  A.批发环节销售的卷烟
  B.零售环节销售的金基合金首饰
  C.批发环节销售的白酒
  D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
4.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（　）。
  A.联营企业按公示调拨价格申报纳税
  B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号
  C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
  D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
　
5.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的有（　）。
  A.红木筷子
  B.实木地板
  C.护肤护发品
  D.农用拖拉机专用轮胎
　
　6.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（　）。
  A.优质费
  B.包装物租金
  C.品牌使用费
  D.包装物押金
7.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（　）。
  A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
  B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
  C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
  D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
8.下列各项中，应当征收消费税的有（　）。
  A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
  B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
  C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
  D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
9.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（  ）。
  A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
  B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
  C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
  D.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
　
  10. 某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（　）。
  A.用于本厂研究所作碰撞试验
  B.赠送给贫困地区
  C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车
  D.为了检测其性能，将其转为自用
　
11.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（　）。（消费税税率为3%）
  A.消费税6.5万元    B.消费税2万元
  C.增值税11.05万元  　D.增值税11.39万元
12.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（　）
  A.外购已税烟丝生产的卷烟
  B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车
  C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰
  D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
　
13.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（　）。
  A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
  B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
  C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
  D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税
电动小汽车
　
三.计算题
1.乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
  计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税）。
2.某市一娱乐公司2010年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）。计算该娱乐公司应缴纳的消费税。
3.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2010年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售
价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。
　
4.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为9%）。计算该企业上述业务应纳消费税。

5.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。2010年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟送给协作单位。计算该企业的销项税和消费税。
提示：1箱＝250条
6.某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同
类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。

7.某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）。计算酒厂应纳的消费税和增值税。
①应纳消费税＝10×220＝2200（元）
②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）
8.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。计算酒厂应纳的消费税和增值税。

9.甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。计算该企业应纳的消费税和
增值税。

10.某筷子生产企业系增值税一般纳税人，从林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，向林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元（已支付）。该批原木通过铁路运往企业所在地，支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的另一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额60万元。计算：
（1）加工企业应代收代缴的消费税；
（2）加工企业应纳增值税；
（3）筷子厂应纳增值税；
11.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱
交由集团公司收回。
（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。）
　要求：计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

12.甲酒厂2010年10月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
  计算：乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额。　

　13.　某卷烟生产企业期初库存烟丝200万元，本月购进烟丝，取得增值税专用发票，支付价款150万元，增值税税额为25.5万元，购进的烟丝数量共计5吨，本月生产领用外购烟丝4吨，计算本期可以抵扣的烟丝消费税。