第三章 进出口税费的征缴和计算
一、计算题：
1.某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。若2011年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的完税价格。
解：完税价格= FOB/（1+出口关税税率）
完税价格:100000/(1+10%)=90909.09元 (1+3%)
2.上海某公司从德国购进一批轿车，成交价格共FOB100000美元，另付港商佣金FOB3%（非买方佣金），运费6000美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币6.37元）。
解：汽车进口税进口货物完税价格=CFR价/（1-保险费率）
                    =[FOB(1+佣金率)+F]/（1-保险费率））
应征税额= 货物的完税价格×从价税税率
关税额＝〔〖100000(1+3%)+6000〗*6.37/(1-0.003) 〕 * 50%
    =348209.63元
3.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。已知其适用的基准汇率为USDl00=RMB637，该货物适用的关税税率为20％，求该批进口货物应纳关税税额。
  解：进口货物完税价格= CIF+卖方佣金           
应纳关税税额: (500000+5000+25000)*6.37*20%=675220元
4.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD5000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥637。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。
解：进口货物完税价格=CFR价/（1-保险费率）
进口完税价格CIF=（5000*1000+10000）*6.37/(1—0.003)= 32009729.19元
    关税=进口完税价格* 10% = 32009729.19 * 10% = 3200972.92 元
5.某公司进口某批货物，到岸价折合人民币为 8 500元，已知该货物关税税率 10％，增值税税率为17％，又知该批货物应征消费税．税率为10％．求应征增值税额。
解：关税:8500*10%=850元
进口消费税额=（关税完税价格+关税税额）/（1—消费税率）×消费税率
消费税：(8500+850)/(1-10%)*10%=1038.89元
增值税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税率
增值税：(8500+850+1038.89)*17%=1766.11元
6.某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为CIF境内某口岸1,200.00美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.3元，折合人民币为7，560.00元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。现请计算应征增值税税额。
解：1,200.00美元=人民币7560元
应征关税税额=完税价格×关税税率=7560×12%=907.2元
进口消费税额=（关税完税价格+关税税额）/（1—消费税率）×消费税率
    =（7560+907.2）/（1—10%）×10%
    =8467.2/（1—10%）×10%=940.8元
增值税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税率
    =（7560+907.2+940.8）×17%
    =1599.36元
7.一辆进口自日本的小轿车CIF上海的价格为20万元人民币，经海关审定，该进口轿车的完税价格为20万元人民币。已知进口关税税率为34.2%，消费税率为8%，增值税率为17%。计算该轿车应纳的关税税额、消费税税额及增值税税额。
解：进口关税额=进口完税价格×关税税率=200000×34.2%=68400元
进口消费税额=（进口完税价格+进口关税额）/（1—消费税率）×消费税率
    =（200000+68400）/（1—8%）× 8%
    =291739.13元× 8%
    =23339.13元
    增值税额=（进口完税价格+进口关税额+进口消费税额）×增值税率
    =（200000+68400+23339.13）×17%
    =49595.65元
8.某公司从香港进口电器零件500箱，申报价格为每箱380美元FOB上海，申报运费每箱200元人民币，保险费率为0.27％，外汇牌价为1美元＝6.37元人民币，计算应征的关税和增值税额是多少？（关税税率是10％，增值税率是17％）
解：进口货物完税价格=CFR价/（1-保险费率）
完税价格＝（380×6.37＋200） *500 ÷（1-0.27％）
            ＝1310300÷0.9973
            ＝1313847.39（人民币元）
    关税额＝1313847.39×10％＝131384.74（人民币元）
    增值税额＝（完税价格＋关税税额）×增值税率
    ＝（1313847.39+131384.74）×17％
    ＝245689.46（人民币元）
9.载有进出口企业A从国外购买的进口货物的某海轮B于2011年10月8日（周六）向上海海关申报进境，但 A企业于 2011年 11月 4日（周五）才向海关申报进口该批货物。该货物的CIF上海价格为150000美元。已知外汇牌价中间价为1美元 =6．37元人民币。计算应征收滞报金额。
解：10月8日（周六）海轮向上海海关申报进境, 企业应于 10月 22日星期六申报，从10月23日-11月 4日是滞报天数，逾期13天
应征收滞报金额: 150000*6.37*0.5‰*1*13=6210.75