关税理论与关税制度复习重点
一、单项选择题（每小题1分，共1×20=20分。选出两个或以上适合题意的选项填在答题纸对应题号的空格内）
1、以下关于关税的说法错误的是（）。
A、关税是由海关代表国家征收的一种流转税。
B、我国关税的征税对象是准许进出关境的货物和物品。
C、关税除了具有税收的共同特征外，还具有涉外性的特征。
D、关税的征纳环节是货物或物品进出我国国境时的环节。
2、以下不属亚太贸易协定成员，不能享受相应协定税率的国家是（）。
A、韩国；
B、孟加拉国；
C、日本；
D、印度。
3、我国关税的征税主体是（）。
A、国家及代表国家的海关；
B、进出境的货物和物品；
C、进出口货物的收发货人；
D、财政部
4、以下税种不属于流转税范畴的是（）。
A、关税。
B、增值税。
C、消费税。
D、船舶吨税。
5、当关税纳税义务人与海关发生纳税争议时，正确的申诉程序为（）。
A、先纳税，后向海关申请复议；
B、先向海关复议，后纳税；
C、直接向人民法院起诉海关；
D、应纳税，并可以向海关申请复议，对复议决定仍不服的，可向法院起诉。
6、进口附加税由海关负责征收，目前我国征收的进口附加税主要是（）。
A、反补贴税；
B、反倾销税；
C、保障措施关税；
D、报复性关税。
7、以下关于进出口货物完税价格的说法不正确的是（）。
A、进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
B、进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其
相关费用、保险费，以及进口关税税额。
C、出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其
相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应予以扣除。
D、海关在确定进出口货物完税价格的基本原则是“客观、公平、统一”。
8、我国出口货物的完税价格中不应扣除的费用是（）。
A、货物在我国境内的运输及其相关费用、保险费；
B、货物在我国离境口岸至口岸之间的运输、保险费；
C、单独列明由卖方承担的佣金；汽车进口税
D、出口关税税额。
9、《审价办法》规定：海关在使用相同或类似货物成交价格方法时，应当以与被估的进口货物同时或大
约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格。这里的“大约同时”是指（）。
A、在海关接受被估的进口货物申报进口之日的前45天以内。
B、在海关接受被估的进口货物申报进口之日的后45天以内。
C、在海关接受被估的进口货物申报进口之日的前后各45天以内。
D、在海关接受被估的进口货物申报进口之日的前后各90天以内。
10、以下海关税收中属于价内税的是（）。
A、关税；
B、进境环节消费税；
C、进境环节增值税；
D、船舶吨税；
11、以下费用不应计入进口货物完税价格的是（）。
A、买方支付给的销售佣金。
B、买方支付的与进口货物视为一体的容器费用。
C、买方支付的包装材料和包装劳务费用。
D、买方支付给自己采购代理人的购货佣金。
12、对于买卖双方之间存在的特殊关系是否影响进口货物的成交价格，承担举证责任的是：
A．行业协会      B．卖方      C．纳税义务人      D．海关
13、在确定进出口货物完税价格过程中，以下关于运费、保险费的说法错误的是（）。
A、进口货物的完税价格，应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费
用、保险费。
B、出口货物的完税价格，应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费
用、保险费。
C、运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费。
D、进出口货物的完税价格，均应包括货物在境内外实际发生的全部运输及其相关费用、保险费。
14、买方以免费或以低于成本价的方式向卖方提供一些货物或服务，它们的价值被称为（）。
A、销售佣金；
B、特许权使用费；
C、购货佣金；
D、协助的费用。
15、以边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按边境口岸价格的（）计
算运输及其相关费用、保险费。
A、3‰；
B、3%；
C、1%；
D、1‰。
16、进出口货物的完税价格在人民币（）元以下或者关税及进口环节税总额在人民币（）元以下的，
经纳税人书面申请，海关可以不进行价格质疑和价格磋商，而依法审查确定其完税价格。
A、100万元；20万元；
B、10万元；2万元；
C、1万元；2千元；
D、5万元；1万元。
17、既不是以进口货物成交价格，也不是以在境内的转售价格为基础，而是以发生在生产国或地区的生
产成本为基础确定进口货物完税价格的方法，被称为（）。
A、倒扣价格法；
B、计算价格法；
C、生产成本法；
D、类似货物成交价格法。
18、以下关于关税的类属说法正确的是（）。
A、我国关税属于共享税；
B、我国关税属于一种资源税；
C、我国关税属于价外税；
D、我国关税属于直接税。
19、我国关税制度中最重要的法律是《海关法》，该法是由（）制定的。
A、全国人民代表大会；
B、全国人民代表大会常务委员会；
C、国务院；
D、海关总署
20、下列经纳税义务人书面申请，海关可以不进行价格质疑以及价格磋商，依法审查确定进出口货物完
税价格的商品是：
A、汽车；
B、电梯；
C、矿砂；
D、废五金。
二、多项选择题（每小题2分，共2×10=20分。选出两个或以上适合题意的选项填在答题纸对应题号的空格内）（海关学院小辰设计，必属精品）
1、我国《海关法》规定，关税的纳税义务人是（）。
A、进口货物的收货人。
B、出口货物的发货人。
C、进出境物品的所有人。
D、进出境运输工具的所有人。
2、以下税种由海关负责征收的是（）。
A、关税。
B、增值税。
C、消费税。
D、船舶吨税。
3、以下关于海关所征税收计征标准的表述正确的是（）。
A、我国进口关税的计征标准有从价标准、从量标准、复合标准和滑准税标准。
B、我国出口关税的计征标准包括从价标准、从量标准和复合标准三种。
C、我国进口关税的计征标准只有从量标准一种。
D、我国出口关税的计征标准只有从价标准一种。
4、下列关于滑准税的表述正确的是：
A、当商品价格上涨时采用较低税率；
B、当商品价格上涨时采用较高税率；
C、当商品价格下跌时采用较高税率；
D、当商品价格下跌时采用较低税率。
5、以下费用应计入进口货物完税价格的是（）。
A、作为销售条件，买方必须支付的与进口货物有关的特许权使用费。
B、卖方直接或间接从买方获得的货物进口后转售、处置或使用的收益。
C、与进口货物的生产和销售有关，由买方以免费或以低于成本价的方式提供并可按适当比例分摊的
料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款。
D、与进口货物的生产和销售有关，由买方以免费或以低于成本价的方式提供并可按适当比例分摊的
在开发、设计等相关服务的费用。
6、海关在审定进出口货物完税价格的过程中，拥有的职权包括（）。
A、倒扣价格法与计算价格法的估价选择权。
B、价格核查权。
C、价格质疑权。
D、价格磋商权。
7、以下关于保税货物完税价格确定方法表述正确的是（）。
A、对于非特殊监管区域内的来料加工进口料件或制成品（包括残次品）内销时，以接受内销申报的
同时或大约同时进口的与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。
B、出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品），海关以接受内销申报的同时或大约同时
进口的相同或类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。
C 、保税区内的加工企业内销的进口料件或制成品（包括残次品），如果不含有从境内采购的料件，海关以接受内销申报的同时或大约同时进口的与进口料件相同或类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。
D 、保税区内的加工企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以接受内销申报的同时或大约同时进口的与制成品所含从购入的料件相同或类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。
8、以下关于进口货物完税价格确定方法表述正确的是（  ）。
A 、出境修理货物复运进境超过海关规定期限的，由海关按一般进口货物审查确定完税价格。
B 、出境加工货物复运进境超过海关规定期限的，由海关按一般进口货物审查确定完税价格。
C 、经海关批准的暂时进境货物应当缴纳税款的，由海关按一般进口货物审查确定完税价格。
D 、进口载有专供数据处理设备用软件的介质，如果介质与所载软件的价值分列，则以介质本身的价值或成本为基础审查确定完税价格。
9、以下说法错误的是（  ）。
A 、经海关批准留购的暂时进境货物和留购的租赁进口货物，均以海关审查确定的留购价格作为完税价格。
B 、以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的该货物的租金作为完税价格，但利息不得计入完税价格。
C 、纳税人申请一次性缴纳租赁进口货物税款的，可以选择申请按照成交价格方法以外的估价方法确定完税价格，或按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。
D 、减免税进口的货物需予补税的，海关以审定的该货物原进口时的价格作为完税价格。
10、以下关于海关估价中的价格质疑和价格磋商的表述正确的是（  ）。
A 、在确定完税价格过程中，海关对申报价格的真实性或准确性有疑问，或有理由认为买卖双方的特殊关系可能影响到成交价格时，可以向纳税人或其代理人提出价格质疑，制发“中华人民共和国海关价格质疑通知书”，将质疑的理由告知纳税人或其代理人。
B 、纳税人或其代理人应自收到价格质疑通知书之日起5个工作日内，以书面形式提供相关资料或其他证据，证明其申报价格真实、准确或者买卖双方之间的特殊关系未影响成交价格。对于有正当理由无法在规定时间内提供资料或证据的，可以申请延期。除特殊情况外，延期不得超过10个工作日。
C 、对于进出口货物没有成交价格，或申报价格明显不符合成交价格条件的情况，海关无须履行价格质疑程序，就可直接进入价格磋商程序。
D 、纳税人自收到“中华人民共和国海关价格磋商通知书”之日起5个工作日内与海关进行价格磋商。纳税人未在规定的时限内与海关进行磋商的，视为其放弃价格磋商的权利，海关可直接按照规定的方法审查确定进出口货物的完税价格。
三、判断题（每小题1分，共1×10=10分。请把答案填写在答题纸对应题号中，正确的划√，错误的划
×）
1、进口附加税是由于一些特定需要对进口货物征收的一种进口税。对于征收进口附加税的货物，不再征
收其他关税（包括关税正税）。
2、从价关税是以货物、物品的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额
成正比例关系的关税。
3、目前，我国仅对关税配额外进口的一定数量的棉花实行滑准税的征税标准。
4、只要卖方能够从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的收益，买卖双方之间的交易价格就不
符合进口货物成交价格的条件，海关就可以拒绝接受其价格，而直接采用其他估价方法估定完税价格。
5、类似货物成交价格估价法中所称的“类似货物”，是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是
在所有方面都相同，但却具有相似的特征、相似的组成材料、相似的功能，并且在商业中可以互换的货物。
6、海关确定进口货物完税价格的估价方法有进口货物成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交
价格法、倒扣价格法、计算价格法和合理方法。这些估价方法应当依次采用，但如果进口货物纳税人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格法和计算价格法的适用次序。
7、只要买卖双方之间有特殊关系，他们之间的交易价格就不符合进口货物成交价格的条件，海关就可以
拒绝接受其价格，而直接采用其他估价方法估定完税价格。
8、特定减免税货物在监管年限内经海关批准转让需要补税时，其完税价格的确定公式为：完税价格＝海
关审定的该货物原进口时的价格×（1－进口货物实际已进口的时间（月）监管年限×12
）。 9、我国规定，报关企业接受纳税义务人的委托，以纳税义务人的名义办理报关纳税手续的，报关企业与
纳税义务人承担纳税的连带责任。
10、我国《原产地条例》只适用于非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动对进出口货物原
产地的确定，它不适用于实施优惠性贸易措施对进出口货物原产地的确定。
四、计算题（每小题5分，共5×3=15分。请把答案填写在答题纸对应题号后面的空格中。要求计算步骤
清晰）
1、上海某公司从美国进口数控特种机床一批（原产地美国），以CFR上海1000万美元的价格成交（该价
格包括单独计价的、进口企业工作人员在培训考察费用5万美元），此外，合同规定进口方应另外支付出口方一笔专有技术使用费50万美元，向支付卖方佣金12万美元，买方佣金8万美元，向支付货物进口以后的安装调试费15万美元。货物从美国运至上海港的运费共计25万美元，保险费5万美元。运抵上海后，还支付了THC（码头装卸费）1万美元。计算该批货物的完税价格。并简要说明理由。
2、2009年5月，某公司出口200吨锡矿砂至日本，以CIF横滨 6200美元/吨的价格成交，并在货款中包
括了单独列明由卖方承担的佣金40000美元。已知该货物从哈尔滨运至大连港的运输及保险费为10000美元，货到大连后，办理出口报关等手续时，支付出口税费共计100000美元。因等待船舶装运又额外支付仓储费5000美元。此外还支付了从大连至日本横滨的运费为20000美元，保险费为5000美元。计算该
批货物的完税价格。并简要说明理由。
3、国内某公司5个月前出口一批料件至东南亚某国，出境时向海关出具了出境加工委托合同并提供了担
保。该批料件价值50万元，从中国出境地运到目的地的运费为8万元，保险费为1万元。在加工成品过程中，因加工需要，在当地采购了一批零件，价格为10万元。加工为成品后，在的市场价值为120万元。制成品从加工地运至中国境内输入地点的运输费用为12万元，保险费为2万元。
国内公司向加工企业支付了20万元加工费。计算该批制成品征税时的完税价格。并简要说明理由。
五、简答题（每小题5分，共5×4=20分。请把答案填写在答题纸对应题号后面的空格中。）
1、什么是关税制度？关税制度法律关系存在什么特点？
2、进口货物成交价格必须满足哪四项条件？
3、关税如何分类？
4、为什么我国对一部分出口的货物征收出口关税？
六、论述题（15分）
论述关税的职能与作用。