坦桑尼亚共和国税务局税务和关税略说(2012/2013)
直接税 | |||
No | 税源 | 本国企业 | 国外企业 |
1 | 企业所得税 | 30% | 30% |
对连续三年持续亏损的公司在投资上有税款激励 | 每年营业额的0.3% | N/A | |
对达市证劵交易所新上市公司，连续三年有最少30%的股份被发行的 | 25% | 25% | |
国内常驻企业总收入 | N/A | 30% | |
坦桑分公司汇款到国内总公司 | N/A | 10% | |
2 | 代扣所得税 | ||
享有的控股25%或以上的公司的红利 | 5% | N/A | |
来自达市上市公司的红利 | 5% | 5% | |
来自其他公司的红利 | 10% | 10% | |
其他应代扣的款项 | 15% | 15% | |
利息 | 10% | 10% | |
版税 | 10% | 15% | |
技术服务费（矿业） | 5% | 15% | |
运输（临时的外籍驾驶和作业员） | N/A | 5% | |
租赁收入 | 10% | 10% | |
保险费 | 0% | 5% | |
自然资源支付款 | 15% | 15% | |
支付商品或服务款给个人（而非有TIN的公司） | 总应付款的2% | 总应付款的15% | |
针对使用手机转账收取的佣金 | 10% | N/A | |
向政府及其机构供应货物（无论供应商有无TIN证） | 2% | N/A | |
服务费（无论服务提供人员有无TIN证） | 5% | 15% | |
附注：代扣所得税免税的废除 从事航空运输业务的人员支付给非居民人员的飞机租赁费，对其征收的代扣所得税的免税情况被废除，即将继续征收该类租赁费的代扣所得税 | |||
3 | 投入资产的处置（资本的获益） | ||
个人资产 | 10% | 20% | |
公司资产 | 30% | 30% | |
免税的资产处置 a私人住房：获利为小于或等于1500万TSH b耕地：市场价小于1000万TSH的 c个人所持有的控股少于25%的达市证券交易所的股份 | |||
4 | 单一的分期付税 | ||
销售转让土地和其所有权（总金额） | 10% | 20% | |
运输车辆入境费 | N/A | 5% | |
附注： a 代扣所得税缴纳是扣除月次月的7天之内 b代扣人声明的提交应当是每六个月期后的30天之内 | |||
5 | 个人所得税 | ||
每月总收入（TSH） | 税率 | ||
每月收入不超过17万 | NIL | ||
每月收入介于17万-36万之间的 | 超过TSH17万部分的13% | ||
每月收入介于36万-54万之间的 | 24700TSH加上超过36万部分的20% | ||
每月收入介于54万-72万之间的 | 60700TSH加上超过54万部分的25% | ||
每月总收入超过72万的 | 105700TSH加上超过72万部分的30% | ||
以年度收入204万TSH 为上限 | |||
附注：1对于本国雇主的外籍雇员的收入应被代扣15%的代扣税，而外籍个人的总收入应被以20%的税率代扣2对于按照教育基金法令第十二章进行捐赠的雇员，此捐赠是可以被减免个人所得税，但是这个减免必须要税务局长审批 | |||
6 | 实物福利 | ||
a 住房福利的计算是通过比较住房的市场租金和以下1、2项的最高者，然后取其最低者。1、员工年度总收入的15% 2、与此住房相关的雇主所申报的作为扣除的费用 | |||
b汽车：根据引擎的排气量和使用年限来确定实物福利 | |||
发动机尺寸 | 发动机使用达5年或不到5年的（TSH） | 发动机使用超过5年的（TSH） | |
排气量不超过1000CC的 | 250,000 | 125,000 | |
排气量为1000CC-2000CC的 | 500,000 | 250,000 | |
排气量为2000CC-3000CC的 | 1,000,000 | 500,000 | |
排气量为3000CC以上的 | 1,500,000 | 750,000 | |
注意：1、倘若雇主没有申报关于车辆的所有权、维修或者使用方面的减除，则此车辆福利不适用2、其他的实物福利则由市场价值决定 | |||
7 | 个体推定税的评估 | ||
营业额（按照2004年所得税法令第80章） | 保存不完整应交税金的记录 | 保存完整应交税金的记录 | |
营业额不超过400万TSH | NIL | NIL | |
营业额在400万-750万TSH之间的 | 10万TSH | 超过400万部分的2% | |
营业额在750万-1150万TSH之间的 | 21.2万TSH | 7000TSH加上超过750万部分的2.5% | |
营业额在1100万-1600万TSH之间的 | 36.4万TSH | 17万加上超过1150万部分的3% | |
营业额在1600万-2000万TSH之间的 | 57.5万TSH | 30.5万加上超过1600万部分的3.5% | |
注意：营业额超过2000万的纳税人有义务根据业务提交审计报告 | |||
8 | 根据会计年度申报和缴纳各类税款的时间 | ||
a 再会计日期依据日历年度的情况下1、在3月31日或之前2、在6月30日或之前3、在9月30日或之前4、在12月31日或之前*其他会计日期的支付应依据每个公司的会计期间在每季未完成付款 b 年终审报和纳税：在会计年度结束后的6个月之内 c晚缴税：按征税时现行的法定税率加上5%（每年）收取利息 注意：未能使用EFD机器或开出虚将获得300万TSH的或者不超过三年的劳刑 | |||
9 | 技术发展税 | ||
1、坦桑尼亚大陆：每月薪酬总额的5% 2、桑给巴尔岛：每月薪酬总额的5% 注意：薪酬包括日工资，月工资，假日工资，病假工资，假期加班工资，佣金，小费，奖金，旅游，娱乐经费 没得到政府实质补助的政府机构也要缴纳技能发展税 | |||
10 | 固定资产的折旧，补贴，和相应税率 | ||
固定资产折旧 | 折旧率/年度 | ||
1、计算机，数据处理设备和外围设备，汽车，公交车，和座位少于30人数的小型公交车，载重低于7吨的货车，建设和运输设备 | 37.50% | ||
2、30个或更多座位的公交车，重型通用或特殊用途的卡车，拖车和集装箱拖车，有轨电车，机车和设备，船舶，大型游艇，（机动车）牌照和类似物品，水上运输设备，飞机，其他的自动车辆，设备和机械（暴扣用于制造业和采矿业的风力发电机，发电机，配电设备），特殊的公共设施，设备和机器或其他灌溉设施和设备 | 25.00% | ||
3、办公家具，装置和设备，任何不包括在别的分类的固定资产 | 12.50% | ||
4、自然资源开采、生产权和与自然资源勘探，开采，开发支出相关的其他资产 | 20.00% | ||
5、用于农业，畜牧业或渔业的房屋，建筑，水坝，水库，护栏和类似的永久性资产 | 20.00% | ||
6、不包括在第5项中的房屋，建筑和类似的永久性资产 | 5.00% | ||
7、不包括在第4项中的无形资产 | 超过资产的使用年限 | ||
8、用在农业的设备，机器（包括风力发电机，配电设备）以及非增值税注册用户购买的EFD机器 | 100.00% | ||
注意：1、1-3项可折旧资产的折旧的计算采用余额递减法2、4-8项可折旧资产的折旧计算采用直线法计算 | |||
B间接税 | |||
11 | 增值税 | ||
1、注册增值税的条件：每年应税营业额超过4000万或者连续三个月应税营业额达到1000万的 | |||
2、应税商品和服务的说明 | 增值税税率 | ||
在坦桑尼亚大陆应税商品和服务 | 18% | ||
进口应税商品和服务到坦桑尼亚大陆 | 18% | ||
从坦桑尼亚共和国出口商品和特定的服务 | 0% | ||
3、提供应税商品和劳务给享有免税的团体和个人：某些人员享有100%的免税，而另一些人按供应价值的45%进行免税（按照VAT法令第三方案的修改） | |||
4、增值税的缴纳 | |||
国内供应：交易所发生的次月最后一天 | |||
进口的：根据海关法律应与关税一同缴纳 | |||
5、增值税的退税 在呈送审计师公证过的审计报告后的3日之内 定期还款：有恒定的退税额的企业可以在每月月底申请冲抵税款 | |||
6.增值税免税（1）增值税免税第2附件第14款 旅游服务的增值税已经被废除。旅游服务包括导游、游玩中的乘车费（由旅游景点提供的车辆）、水上旅游、动物、鸟类观赏、停车费、旅游包机服务、陆地交通服务（2）将在增值税法案第3附件增加以下条款 对使用当地生产的棉花的当地纺织品制造商奖授予特殊的增值税减免，代替当前的零税率（增值税法案第1附件） | |||
注意：每一个增值税注册用户都必须使用电子发票 | |||
12 | 印花税 | ||
类型 | 税率 | ||
1、财产让与 | 获利的1% | ||
2、农地转让 | 500TSH | ||
法律和商业文件 | 合同总价值的1% | ||
交税时间是文件签署后的30天之内 | |||
免税的情况：1、提供物品和服务而开具的商业发票2、为发行以资产为后盾的债券而转让专用车辆的所有权 | |||
13 | 进口税 | ||
项目 | 税率 | ||
1、资本货物，原材料，药品，锄头，农用拖拉机和农具 | 0% | ||
2、半成品 | 10% | ||
3、最终消费品或成品 | 25% | ||
4、为保护当地工业发展，一些敏感性物品被征收高达25%的税率 酸奶、甜味奶油；甘蔗和甜菜甘蔗，和经过化学加工的固体纯糖；用来包装产品的麻布袋和包；旧衣服和其他的一些旧物品 | |||
东非共同体海关管理法案（2004） | |||
进口税 | |||
（1）进口的大米和糖税率为25% | |||
（2）进口的用于打磨、制粉、制浆用的磨石、磨盘税率为25% | |||
东非共同体海关管理法案第5法案（2004） | |||
坦桑尼亚铁路有限公司进口的用于铁路的设备和零配件关税被免除 | |||
授予使用烷基苯磺酸作为原材料生产肥皂的生产商一年期限的关税豁免，从10%降为0% | |||
使用生物油作为塑料袋的生产商关税被豁免 | |||
污水处理厂关税豁免 | |||||
用于军队的商店组织进口关税被授予一年的豁免 | |||||
坦桑尼亚国家智能服务进口的物品关税被豁免 | |||||
坦桑尼亚投资法案（第38章） | |||||
认定的资本物品的进口关税豁免受到限制，豁免率从90%下降为75% | |||||
减少当前被归类为资本物品的项目，被划掉的项目包括办公设备、文具、家具、糖、饮料、烈酒、瓷砖、燃料、沙龙车、空调、冰箱和电子设备 | |||||
附注：以上几位尊敬的财务部长读到的建议的修改，而最终将按照正在进行的预算会议的决议执行 | |||||
14 | 消费税 | ||||
a. 1特定的税率：酒，饮料，啤酒，软饮料，矿物水，果汁，录制的DVD ,VCD,CD和音频磁带，香烟，烟草以及石油产品以及天然气 2 从价税税率：7%，12%，20%，30%和120%（供应物袋征收120%） | |||||
b． 进口二手汽车 从生产日期算，进口十年或十年以上的汽车征收20%的消费税 | |||||
c． 汽车消费税 | |||||
汽车的分类 | 税 率 | ||||
排气量在1000CC以下的 | 0% | ||||
排气量超过1000CC但不超过2000CC | 5% | ||||
排气量超过2000CC | 10% | ||||
（i）无使用价值的车辆 超过10年的无使用价值车辆的消费税税率由20%增加到25% | |||||
（ii）有使用价值的车辆 超过10年的有使用价值的车辆消费税税率为5% | |||||
(iii) 石油产品 汽油（激动车使用汽油）的消费税由339先令每升下降为333先令每升 没有的消费税由400.3每升提高为425每升 | |||||
（iv）其他各类产品 其他各类产品的消费税从10%到25%不等，包括：地毯和其他纺织类地毯、化妆品、皮箱、皮革或含皮革的服装及服饰、支弹药、载重超过超过2000千克的飞机和直升飞机、游艇和其他用于娱乐或运动的船舶、未加工的船只和独木舟、船桨、防风夹克和类似物品、滑雪衫 | |||||
（v）进口家具 进口家具征收15%的消费税（HS Code 94.03） | |||||
（vi）移动业务 各类移动业务服务的消费税为14.5%转账服务除外，但包括通话服务 | |||||
（vii）非石油产品的消费税上涨10% 当前税率核心税率如下： | |||||
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