2016年10月第32卷第10期
江苏第二师范学院学报（社会科学）
Journal of Jiangsu Second Normal University（Social Science）
Oct．，2016
———基于我国汽车制造行业的研究
刘泽海
（南京农业大学金融学院，江苏南京210095）
［摘要］内部控制缺陷认定和披露是企业管理活动的重要内容，事关企业发展和投资者回报预期。本文以我国77家汽车制造业上市公司2012年度内部控制评价报告为样本，分析了内部控制缺陷认定和披露数量不足、质量不高、标准较为模糊、相关会计师事务所未能尽职尽责等问题及产生原因，并从国际比较视角提出了完善相关法律法规、加强教育引导，加强监管、加大对违规行为的处罚力度，发挥会计师事务所的监督作用、强化上市公司责任主体意识的对策建议。
［关键词］内部控制；内部控制缺陷；内部控制缺陷认定；内部控制缺陷披露
［中图分类号］C935［文献标识码］A［文章编号］1671－1696（2016）10－0087－07
一、引言
内部控制，究其本质而言，是一种风险控制活动。2008年，由国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）可知，所谓内部控制，是指“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”其目标是“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。可见，内部控制不仅是企业尤其是大中型企业实现经营目标、提高经济效率的重要手段，更是国家加强企业管理、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益的必然要求。
本世纪初频繁发生的安然、世通等一系列会计丑闻事件，引发了世界各国尤其是美国对内部控制问题的极大重视。不仅催生了美国的《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes－Oxley Act，简称SOX法案）和《企业风险管理———整合框架》的出台，从某种意义上讲，也导致了中国版的“萨班斯法案”———《基本规范》（2008年）的出台和《企业内部控制配套指引》（2010年）（以下简称《配套指引》）的颁布。可以说，《基本规范》和《配套指引》为我国企业建立健全内部控制体系提供了一个可供遵循的统一标准，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成，中国汽车企业
对规范企业经营行为、全面提升企业经营管理水平无疑具有重要作用。
事实上，作为经济学上的一个重要概念，内部控制不仅是一个重要的理论问题，更是一个重要的现实问题。正因如此，改革开放以来，关于内部控制问题越来越成为我国经济学领域研究的一个热点。这从表1可以明显看出这一点。在中国知网上以“内部控制”作为关键词进行文献搜索（剔除无关文献外），结果发现，从1980年至2015年30多年中（在此之前出现6篇无关文献），共发表这方面文章高达101666篇，其中2005年以来近10年发表的文章就有86927篇，占85．6%，远远超
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［收稿日期］2016－10－10
［作者简介］刘泽海，男，江苏南京人，南京农业大学金融学院硕士研究生。
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