一、单项选泽题
A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 翻新轮胎 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
【答案】D
【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。
2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。
A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680
【答案】C
【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)
3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()
A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒
【答案】D
【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()
A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税
【答案】A
【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元
A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95
【答案】C
【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。
该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92÷1.17×5%=16.3(万元)
该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(万元)
该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元)
6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。
A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的
B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基
C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产
【答案】C
【解析】消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤
酒、成品油等。
7.(2009年)根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。
A.电动汽车 B.用厢式货车改装的商务车 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车 D.车身12米并且有25座的大客车
【答案】C
【解析】电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税;车身长度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。
8.(2009年)某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是()
A.同类新金银饰品的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款
C.新金银饰品的组成计税价格 D.实际收取的不含增值税的全部价款
【答案】D
【解析】纳税人采取以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
9.(2009年)某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)
A. 17142.86 B. 19285.71 C. 20142.86 D. 20250.00
【答案】B
【解析】该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)
10.(2009年)2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元;当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税()万元。
A. 55.42 B. 96.00 C. 99.42 D. 109.42
【答案】D
【解析】该厂当月应纳消费税=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(万元)
11.(2008年)纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是()。
A.翻新轮胎 B.公共汽车轮胎 C.摩托车轮胎 D.汽车与农用拖拉机通用轮胎
【答案】A
【解析】翻新轮胎不属于消费税征收范围。
12.(2008年)某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税()万元。
A. 8.25 B. 10 C. 9.05 D. 10.80
【答案】D
【解析】应纳消费税=20×2000×0.5÷10000+(40+4.68÷1.17)×20%=10.80(万元)
13.(2008年)企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是()。
A.用自产的应税消费品换取生产资料 B.用自产的应税消费品支付代扣手续费 C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品 D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
【答案】C
【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。
14.(2008年)某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元/套，护肤品的生产成本50元/套。2007年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元。(成本利润率为5%，消费税税率为30%)
A. 2700 B. 4200 C. 4050 D. 6300
【答案】D
【解析】应纳消费税=(90+50)×(1+5%)÷(1-30%)×30%×100=6300(元)
二、多项选择题
1.(2010年)根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有()
A.汽车厂赞助比赛用雪地车 B.酒厂以福利形式发放给职工白酒
C.化妆品厂无偿发放香水试用 D.金银饰品商店销售白金饰品
E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇
【答案】BCD
【解析】选项A，雪地车不征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。
2.(2010年)根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有()
A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节
【答案】AD
【解析】选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。
3.(2010年)根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有()
A.对进口的石脑油征收消费税 B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税 C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税 D.对卡丁车征收消费税 E.对手工卷烟征收消费税
【答案】ABE
【解析】选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，卡丁车不征收消费税;选项E，手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计征消费税。
4.(2010年)下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有()
A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产 B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用 C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工 D.某商场委托加工护发品用于直接销售 E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟
发布评论