01.上海某公司从德国购进一批产轿车，成交价格共FOB 100000.00美元，另付港商佣金FOB 3%（非买方佣金），运费6000.00美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币8.27元）。
先算完税价格，由于佣金是非买方佣金
CIF价：
（FOB＋运费）/（1-保险费率）＝（100000＋6000）/（1-3‰）＝106318.96
因为题目说得很清楚，是以FOB价来付佣金的。
佣金价＝100000x3％＝3000
完税价格＝CIF价＋含佣金价＝106318.96＋3000＝109318.96
关税＝109318.96x8.27x50％＝452033.90
02.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD500000，运费总价为
USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。
CIF价＝(FOB＋运费)/(1-保险率）
完税价格＝（500000＋10000）/（1-3‰）＝511534.60
关税＝完税价格x税率＝511534.60x8.27x10%=423039.11
03.某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%，进口申报价格为：到岸价格香港为US＄580000，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率 9%，计算应纳关税额。
这一道题我差点搞错了，因为原来就是到岸价格，即CIF价，所以不要受上面所说的运费和保险费的影响。它们都是干扰项来的。离岸价格就是FOB价，到岸价是CIF。所以这一题不用考虑运费和保险费了。
因为佣金是非购货佣金，关税条例第19条，有说到应该计入完税价格
（一）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费用，题目所说的非购货佣金，所以要算入完税价格。
完税价格＝CIF价＋佣金价＝580000*8.27*（1+3％）＝4940498
关税＝完税价格x税率＝4940498x9％＝444644.82
04.某进口货物成交价格为每公斤FOB汉城100美元，总运费为5500美元，净重1000公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为15%。分别计算：关税完税价格和关税税额。
进口用CIF价
CIF完税价格＝（1000公斤x100＋5500）/1-保险率＝105500/0.997＝105817.45（美金）
关税税额＝完税价格x税率＝105817.45x8.27x15％＝131266.55（人民币）
05.某出口货物成交价格为总价CIF新加坡30,000美元，运费总价为800美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为10%。分别计算：
关税完税价格
CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率）
FOB＝CIF x（1-保险费率）－运费＝30000 x（1-3‰）－800＝29110
出口关税完税价格＝FOB中国境内/1＋出口关税税额＝29110/（1＋10％）＝26463.64
出口关税＝29110-26463.64＝2646.36
06.上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2,000,000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为50%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。计算应纳进口关税额.应纳进口环节消费税额.
关税额＝完税价格x关税税率
由于100日元＝6.8531，
完税价格＝2000，000x6.8531/100＝137062
关税额＝(2000,000 x 6.8531/100)x50%=68531(人民币）
消费税＝〔（关税完税价格＋关税）/（1-消费税率）〕x消费税率
消费税＝[（137062＋68531）/1-10％]x10％＝22843.67
增值税＝（关税完税价格＋关税＋增值税）x17％＝（137062＋68531＋22843.67）x17％＝38834.23
07某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=988升），增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=827元人民币。求该批啤酒的应纳关税.消费税和增值税额。
1000箱啤酒价格为1000x10=USD10000汽车进口关税
CIF价格＝（10000＋5000）/（1-0.3%）＝15045.14（USD）
总升数为24x330亳升x1000箱/1000＝7920升
关税＝税率x升数＝7920x3.5=27720人民币
消费税＝〔7920/988〕x220＝1763.56人民币
增值税＝〔完税价格＋关税＋消费税〕x增值税率＝[15045.14x8.27＋27720+1763.56〕x17％＝26164.17
这一道题有点特别，就是关税额和消费税的计算不需要用到完税价格。
赞同
|