第三章 消费税相关题整理
1. 【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（ ACD）。A.征收范围具有选择性 B.征税具有普遍性
C.征收方法具有灵活性 D.税负具有转嫁性
2. 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（ABC ）。
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位
D. 受托加工应税消费品的单位汽车进口关税
3. 【例题·计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收
取的含税金额为2.34万元。
计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税）。
计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税）。
答案：应纳消费税＝（10.53－5.85）÷1.17×5%＋2.34÷1.17×5%＝0.3（万元）
应纳增值税＝（10.53－5.85）÷1.17×17%＋2.34÷1.17×17%＝1.02（万元）
4. 【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（AB ）。
A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通护肤护发品
D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
5. 【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（B ）。
A.红木筷子 B.实木地板
C.护肤护发品 D.电动汽车
6. 【多选题】（2010年）企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ABCD ）。
A.优质费 B.包装物租金
C.品牌使用费 D.包装物押金
案例：某日化厂生产的某种化妆品对外零售单价是117元（含增值税），消费税税率30%，计算应纳消费税和增值税销项税额？若成本利润率为8%，其成本为多少？
答案：应交增值税=（117／1.17）*17%=17（元）
117／1.17=成本*（1+8%）／（1-30%）
成本=64.81（元）
7. 例：一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元，该辆汽车计征消费税的销售额为（ B ）。
A、214359元 B、240000元
C、250800元 D、280800
解析：（250800+30000）／1.17=240000（元）
8. 【例题·多选题】（2007年）下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ACD）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
9.【例题·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2011年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。
答案：应交消费税=60000*0.5+105000*20%+150*220+（（4680+9360）／1.17）*20%=86400（元）
10.【例题·计算题】（考题的部分）……，乙商场12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。
计算：乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税和增值税
计算：乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税和增值税
答案：抵偿债务应按最高价计算消费税=11×5%=0.55（万元）
应纳增值税=10×17%=1.7（万元）
11. 【例题·单选题】某酒厂2011年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（C ）元。（题中的价格均为不含税价格）
A.199240 B.379240
C.391240 D.484550
答案：该企业12月应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）
12. 例：某卷烟厂2009年10月业务如下：
（1）生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。
（2）向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。
（3）销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。
（4）销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。
[已知：雪茄烟消费税税率为36%。卷烟比例税率：每条价格≥70元，税率56%；每条价格<70元，税率36%。]
（1）生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。
（2）向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。
（3）销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。
（4）销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。
[已知：雪茄烟消费税税率为36%。卷烟比例税率：每条价格≥70元，税率56%；每条价格<70元，税率36%。]
答案;增值税＝（2000＋2500＋3.51÷1.17＋600＋8.19÷1.17）×17%-60×7%＝868.7-4.2=864.5（万元）
消费税＝（2000＋2500＋3.51÷1.17）×56%＋（600＋8.19÷1.17）×36%＋（400×150＋500×150）÷10000＝2753.7（万元）
13. 【例题·多选题】（2008年）下列各项中，应当征收消费税的有（AC ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
14. 【例题·多选题】下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（AD ）。
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
15. 【例题·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（BD ）。
A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区
C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用
A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区
C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用
16. 【例题·计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为9%）。计算该企业上述业务应纳消费税：
正确答案』（8600＋3）×12.5×9%＝9678.38（万元）。
17. 【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。2009年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟送给协作单位。计算增值税销项税额和消费税。
销项税＝（50×200＋1×250×200）×17%÷10000＝1.02（万元）
消费税＝（50×200×56%+50×0.6＋1×250×200×56%+150）÷10000＝3.38（万元）
18. 【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）
①应纳消费税＝10×220＝2200（元）
①应纳消费税＝10×220＝2200（元）
②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）
19. 【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。
①应纳消费税：
从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元）
应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17%＝5822.5（元）
20. 【考题·单选题】（2009年）税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（B ）。
A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的
D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的
A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的
D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的
21.【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。
『正确答案』应税消费品的组价＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）
甲企业应纳增值税=61500×17%－340＋10115（元）
应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）
22.【例题·计算题】甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
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