税务会计计算题及答案
1.某厂为一般纳税人，11月份销售产品，开出增值税专用发票，销售额12万元，销项税额20 400元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额40 000元(含税)；将一批成本10万元的产品对外投资，其成本利润率10%。当月购入原材料取得增值税专用发票，价款60 000元，税额10 200元；购进免税农产品25 000元；当月用水27 600元，增值税专用发票注明税额3 588元；购进设备一台，价款55 000元，增值税专用发票注明税额9 350元。
要求：（1）计算该企业当月销项税额
（2）计算该企业当月允许抵扣的进项税额
（3）计算该企业当月应交纳增值税额。
解：(1)销项税额的计算：
销售给小规模纳税人销项税额=40 000÷(1+17％) ×17％＝5 812(元)
投资产品销项税额=100 000×(1+10％) ×17％＝18 700(元)
      销项税额合计=20 400+5 812+18 700=44 912(元)         
(2)允许抵扣的进项税额的计算：
      允许抵扣的进项税额＝10 200+25 000×13％+3 588+9 350=26 388（元）
(3)应纳税额的计算：
      应纳税额=44 912-26 388=18 524(元)
2. 某汽车制造厂将自产乘用车(汽缸容量2．0升)1辆转作自用，该乘用车没有同类消费品的销售价格，其生产成本为150 000元，该乘用车全国平均成本利润率为8%，消费税率为5%。分别计算该乘用车的消费税和增值税。
消费税计税价格=150 000×（1+8%）÷（1-5%）=170 526(元)
应交消费税税额＝170 526×5％＝8 526(元)               
应交增值税税额＝170 526×17％=28 989(元)
3.某进出口公司从美国进口硫酸镁5 000吨，进口申报价格为FOB旧金山USD 325 000，运费每吨USD 40，保险费率3％。假定计税日的外汇汇率(中间价)为USDl=RMB6，关税税率为5.5%。计算该进口硫酸镁的进口关税。
运费折合人民币=5000×40×6=1 200 000（元）             
    将进口申报价格由美元折合成人民币=325 000×6=1 950 000（元）
完税价格=（1 950 000+1 200 000）÷（1-0.3%）=3 159 478（元）
进口关税额＝3159 478×5．5％＝173 771(元)
4.某独立矿山10月份将自产原矿l 800吨直接对外销售；又将部分自采的铁矿石原矿入选为精矿石，当月销售铁精矿石880吨，已知选矿比为l：2.61。该矿山铁矿石单位税额为15元／吨，核定折算率80%。计算该矿山本月份应纳资源税。
    课税数量=l 800+880×2.61＝4 096.8(吨)       
    应纳税额＝4 096.8×15×80％=49 161.6(元)汽车进口关税
5. 某食品厂为增值税一般纳税人，某月份销售产品600 000元，销项税额102 000元；并将成本为100 000万元的产品作为福利分发给本单位职工，其成本利润率10%。当月购入原材料取得增值税专用发票，价款300 000元，进项税额51 000元；购进免税农产品100 000元；当月支付水电费50 000元，增值税专用发票注明税额8 500元；购进设备一台，价款80 000元，增值税专用发票注明税额13 600元。
    要求：（1）计算该企业当月销项税额
        （2）计算该企业当月允许抵扣的进项税额
        （3）计算该企业当月应交纳增值税额。
解：    (1)销项税额的计算：
        分给职工产品销项税额=100 000×(1+10％) ×17％＝18 700(元)
          销项税额合计=102 000+18 700=120 700(元)     
        (2)允许抵扣的进项税额的计算：
      允许抵扣的进项税额＝51 000+100 000×13％+8 500+13 600=86 100（元）
        (3)应纳税额的计算：
      应纳税额=120 700-86 100=34 600(元)
6. 某酿酒厂为增值税一般纳税人，某月将自产白酒20吨无偿赠送给某零售企业作为促销使用，该白酒的不含税出厂价格为20元/公斤，消费税率为20%，定额税率为1元/公斤。分别计算该批白酒的消费税和增值税。
消费税组成计税价格=20×1 000×20=400 000(元)           
应交消费税税额＝400 000×20％+20×1 000×1＝100 000(元)
应交增值税税额＝400 000×17％=68 000(元)
7.某公司从国外引进一台设备，进口申报价格为CIF天津USD500 000，关税税率为10%，当日汇率USD1=CNY6.7。分别计算进口关税和增值税。
关税=500 000×10%×6.7=335 000（元）               
增值税=（500 000×6.7+335 000）×17%=626 450（元）
8. 某盐场10月份对外销售海盐原盐70 000吨，另用自产原盐50 000吨加工成精盐后销售；发给本场职工精制盐5吨，每吨精制盐需用原盐1.2吨。该盐场原盐单位税额为25元／吨。计算该盐场10月份应纳资源税税额。
    课税数量=70 000+50 000+5×1.2=120 006(吨)           
    应纳税额=120 006×25=3 000 150(元)
9. 某服装厂为一般纳税人，某月份销售服装100万元，销项税额17万元；销售给小规模纳税人服装23.4万元(含税)。当月购入服装面料取得增值税专用发票，价款60万元，税额10.2万元；当月发生电费3万元，增值税专用发票注明税额0.51万元。
    要求：（1）计算该企业当月销项税额
        （2）计算该企业当月允许抵扣的进项税额
        （3）计算该企业当月应交纳增值税额。