报关实务习题
计算题
2．C公司从德国D公司以FOB汉堡进口一批机械设备至厦门，C公司按发票金额直接支付D公司FOB价总额45000美元。货物装运后，支付保险公司USD500；货物抵港后，支付船公司USD4500，求成交价及完税价。 成交价格：USD45000，完税价格：USD50000（45000＋4500＋500）
汽车进口关税3． E公司从德国F公司以CIF厦门进口一批机械设备，E公司按发票金额直接支付F公司CIF价总额USD50000及支付销售代理人销售佣金USD2000。货物抵港并卸至仓库的运输费USD800及陆运保险费USD100，求成交价及完税价。 成交价格：USD52000（50000＋2000），完税价格：USD52000
4．G公司从德国H公司以FOB汉堡进口一批机械设备至厦门，G公司按发票金额直接支付H公
司FOB价总额45000美元并支付给销售代理人销售佣金USD2000 。货物装运后，支付保险公司USD500；货物抵港后，支付船公司USD4500，卸至仓库的运输费USD800及陆运保险费USD100，求成交价及完税价。
成交价格：USD47000（45000＋2000），完税价格：USD52000（470000＋4500＋500）
5.公司从德国进口原产奔驰豪华小轿车1辆(排气量超3 000毫升)，其成交价格为每辆CIF天津新港30 000美元，已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价适用中国银行的外汇折算价为1美元＝人民币7.0元，计算应征进口关税。（根据税则归类，排气量超3 000mL的小轿车应归入税目8 703.2430。德国原产货物应适用最惠国税率，最惠国税率为50.7%）
1）以上“成交价格”即CIF价，无调整项目，则完税价格为30 000美元
2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算成人民币。
完税价格：30 000美元×7.0 = 210 000元
3）应征进口关税＝进口货物完税价格×进口从价关税税率＝210 000.00×50.7%＝106470.00(元)
6.上海某公司从德国购进一批轿车，成交价格为FOB 100 000.00美元，另付港商佣金FOB3%（非买方佣金），运费6000美元，保险费1000美元，经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元＝RMB7.0）
1）以上“成交价格”需调整为：FOB＋佣金，即100000＋100000X3%＝103000美金
2）完税价格＝成交价格＋运费＋保险费＝103000＋6000＋1000＝110000美金
根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算成人民币。
完税价格(RMB)：110 000美元×7.0 = 770 000元
3）应征进口关税＝进口货物完税价格×进口从价关税税率＝770 000.00×50%＝385 000.00(元)
7.某公司进口某批货物，合同价为CFR为10000美元，保险费为400美金。成交后，支付购货佣金1000美元，销售经纪费2000美金，商标权费200美金。货物入境后产生1000美元的运费及300美元的保险费。已知申报之日的外汇牌价适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.0元，关税税率为50%，请计算关税是多少？
根据题目判断，该批进口货物的成交价格为CFR价，调整项目如下：
计入项目：销售经纪费2000美金，商标权费200美金
扣减项目（不计入项目）：（购货佣金1000美元）货物入境后产生1000美元的运费及300美元的保险费
调整后的成交价格为：10000＋2000＋200＝12200
则完税价格价＝CFR＋保险费＝12200＋400 ＝12600 美元
完税价格：12600＊7.0＝88200.00元
进口关税＝完税价格＊从价税税率＝88200＊50%＝44100.00元
8.某公司进口某批货物，到岸价(CIF)折合人民币1万元，已知该货物关税税率为30%，消费税税率为10%，求应征消费税税额。 计算方法如下：
(1) 根据题目判断，该批进口货物的完税价格即为CIF价，即完税价格＝10000元
则，关税税额＝进口货物完税价格×进口从价关税税率＝10 000元×30%＝3 000.00元
(2) 计算消费税税款。
消费税组成计税价格＝(进口货物关税完税价格+进口关税税额)÷(1-消费税税率)
消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税从价税率
税款＝(10 000+3 000)÷(1-10%)×10%＝1444.44(元)
9.某公司进口某批货物，成交FOB价为20000美元，运费为FOB价的15%，保险费率为3‰（无投保加成）。已知申报之日的外汇牌价适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.0元，关税税率为60%，消费税率15%.请计算关税及消费税分别是多少？
（1）根据题目判断，该批进口货物的成交价格为FOB价，无调整项目，则
完税价格价＝CIF＝FOB＋运费＋保险费
＝（FOB+运费）/（1-（1＋保险加成率）×保险费率）
＝（FOB+运费）/（1-保险费率）
完税价格（元）=（FOB+运费）＊汇率/（1－保险费率）
＝（20000＋20000X15%）＊7.0/（1－0.003）
＝161484.45（元）
进口关税＝完税价格＊从价税税率＝161484.45＊60%＝96890.67元
（2）消费税组成价格＝（进口完税价格＋进口关税）/（1－消费税率）
＝（161484.45＋96890.67）/（1－15%）
＝303970.73（元）
消费税额＝消费税组成价格＊消费税从价税率＝303970.73＊15%＝45595.61（元）
单选
1.海关确定进口货物完税价格的方法有：①合理方法，②进口货物成交价格法，③倒扣价格法，④计算价格法，⑤类似货物成交价格法，⑥相同货物成交价格法。采用上述六种估价方法的正确顺序应该是（ C ）
A、 ①②③④⑤⑥ B、 ②⑤⑥①③④ C、 ②⑥⑤③④① D、 ①②⑥⑤④③
2.广西某公司从韩国进口绣花机1台，发票列明：交易单价为CIF南宁100 000美元/元，商标使用费10000美元，经纪费为3000美元，该批货物经海关审定的成交价格应为（ D ）
A、100 000 B、103 000 C、110 000 D、113 000
3.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费为USD80000，则该批货物经海关审定的成交价格应为（ B ）
A、USD702000 B、USD682000 C、USD680000 D、USD662000
4.某企业从德国进口检查设备一台，发票分别列明：CIF上海50000美元/台，培训费300
0美元。此外，合同列明设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方20000美元，该批货物经海关审定的成交价格应为（ C ）美元 A、73000 B、50000 C、70000 D、53000
5.某企业CIF成交方式购进一台砂光机，先预支付设备款25000港币，发货时再支付设备价款40000港币，并另直接支付给某权利所有人专用技术使用费15000港币，此外，提单上列明THC费为500港币。该批货物经海关审定的成交价格为（ D ）港币
A、65500 B、65000 C、80500 D、80000
6.某公司从德国以FOB汉堡进口一批机械设备至厦门，并按发票金额直接支付卖方FOB价总额45000美元并支付给销售代理人销售佣金USD2000 。货物装运后，支付保险公司USD500；货物抵港后，支付船公司USD4500，卸至仓库的运输费USD800及陆运保险费USD100。其成交价格及完税价格分别是（ A ）
A、USD47000，USD52000 B、USD45000 USD50000
C、USD53000，USD61000 D、USD47000 USD50000
7.某公司从美国购买进口一套机械设备，发票列明如下：CIF上海300 000美元，此外，该公司还支付了设备进口后的安装及技术服务费用20 000美元，支付给其采购代理人的购货佣金1 000美元，并支付给卖方代理人的销售佣金2 500美元，根据海关成交价格估价方式，该货物的成交价格应为( B )
A、301 500美元 B、302 500美元 C、320 000 美元 D、323 500美元
8.境内某公司从香港购进孟加拉国产的某商品一批。设该商品的最惠国税率为10%，普通税率为30%，亚太协定税率为9.5%，香港CEPA项下的税率为0，该商品进口时适用的税率是（ C ）
A、10% B、30% C、9.5% D、0
9.根据《进出口关税条例》的规定，下列表述正确的是（ ）
A、适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率
B、适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应该从低适用税率
C、适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应该从高适用税率
D、适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
10.根据《进出口关税条例》的规定，进口货物应按照（ B ）
A、海关填发《海关专用缴款书》之日实施的税率征税
B、装载货物的运输抵达之日实施的税率征收
C、海关接受该货物申报进口之日实施的税率征收
D、海关放行货物之日实施的税率征税
判断：
进口货物的买卖双方存在特殊关系，进口货物的成交价格不能作为海关审定完税价格的基础。（错）
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