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第六章 关税法 [题目答案分离版] [题目答案结合版]
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一、单项选择题
1、下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是（）。 
A.主要产地生产标准
B.最后产地生产标准
C.最初产地生产标准
D.全部产地生产标准
【正确答案】：D
【答案解析】：我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。
【该题针对“原产地规定”知识点进行考核】
2、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。
A.进口人向自己的采购代理人支付的劳务费
B.进口人向中介机构支付的经纪费
C.设备进口后的安装调试费用
D.进口关税
【正确答案】：B
【答案解析】：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B属于计入完税价格的佣金。
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
3、境内一单位将一批货物运往加工，出境时向海关报明价值1000元；支付加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（）元。
A.170
B.110
C.250
D.390
【正确答案】：A
【答案解析】：运往加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
应纳关税＝（600+500+500+100）×10％＝170（元）
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
4、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是(　)。
A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定
B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
C.出口关税计入完税价
D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价中
【正确答案】：C
【答案解析】：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：
(1)出口关税；
(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；
(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
5、某企业海运进口一批货物，海关审定折合人民币4500万元，运费折合人民币25万元，该批货物进口关税率为5%，保险费无法确定，则应纳关税( ) 万元。
A.250
B.226.93
C.226.25
D.260
【正确答案】：B
【答案解析】：按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格＝(4500+25)×(1＋3‰)＝4538.58（万元）
关税＝4538.58×5%＝226.93(万元)。
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
6、2009年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元(关税税率为15%)，海关规定的监管年限为5年；2011年8月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10％)。该公司应补缴关税()万元。
A.30
B.32
C.36
D.40
【正确答案】：C
【答案解析】：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：
完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×［1－申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)］
补缴额为600×10%×(1-2÷5)=36(万元)
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
7、下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。
A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C.关税税款在人民币100元以下的一票货物
D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
【正确答案】：D
【答案解析】： AB是特定减免，C应是关税税款在人民币50元以下的一票货物。
【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】
8、关税申报时间，符合我国规定的是（ ）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前
B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前
C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内
D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前
【正确答案】：D
【答案解析】：我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前。
【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、下列属于关税纳税义务人的有（）。　
A.进口货物的收货人 
B.出口货物的发货人 
C.邮递出口物品的寄件人 
D.进出境物品的寄件人
【正确答案】：ABC
【答案解析】：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
【该题针对“关税纳税义务人”知识点进行考核】
2、下列关于关税征收管理的说法中，表述正确的有（ ）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报
B.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款
C.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
D.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除
【正确答案】：ABD
【答案解析】：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】
3、下列属于关税法定免税货物的有()。 
A.企业取得关税税额为40元的一票货物
B.用于广告的货样
C.外国政府无偿赠送的货物
D.货物进口后发现部分有残损，后与外国卖方沟通后，按残损数量补偿了新货，残损货物未退回
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项A，属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，应当免税；选项B，无商业价值的货样才能免税，所以不选；选项C，符合关税免税规定；选项D，残损数量未退回，补偿的新货不得免税。
【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】
4、进口货物如有以下（）情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。
A.在运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的
B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的
C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的
D.海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失
【正确答案】：ABC
【答案解析】：进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：
（1）在运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；
（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；
（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】
5、下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格的费用有()。
A.进口关税及其他国内税 
B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用 
C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费 
D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用　
【正确答案】：ABD
【答案解析】：进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用以及厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价格的部分。
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
6、下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。
A.运往修理的机械，应当以海关审定的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C.留购的进口货样，以一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
D.运往加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
【正确答案】：ABC
【答案解析】：运往修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费为完税价格；对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格；对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
7、下列各项中，属于关税征税对象的有（）。 
A.贸易性商品 
B.个人邮寄物品 
C.入境旅客随身携带的高级化妆品 
D.获赠的进入国境的个人使用的小汽车
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
【该题针对“关税征税对象”知识点进行考核】
8、以下关于关税税率的适用，说法正确的有( )。
A.进出口货物一般应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收
【正确答案】：AB
【答案解析】：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故选项C不正确；查获走私进口货物需补税时，应按查获日实施的税率征收，故选项D不正确。
【该题针对“进出口税则”知识点进行考核】
三、计算题
1、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2011年8月发生相关经营业务如下：
（1）从国外进口小轿车2辆，支付买价400000元、相关费用50000元，支付到达我国海关前的运输费用30000元、保险费用10000元；
（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给的修理费50000元、料件费100000元，支付运费5000元，并在海关规定的期限内收回了设备；
（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
（注：进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率汽车进口关税9%,单位金额元）
要求：
（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
【正确答案】：（1）进口关税的计算：
①进口小轿车应纳关税=（400000＋50000＋30000＋10000）×20%
=98000（元）
②修理设备应纳关税=（50000＋100000）×20%=30000（元）
③进口卷烟应纳关税=（2000000＋120000＋80000）×20%=440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=98000+30000+440000=568000（元）
（2）进口小轿车消费税的计算：
（400000＋50000＋30000＋10000＋98000）÷（1－9%）×9%
=588000÷（1－9%）×9%=58153.85（元）
（3）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税=80000×0.6=48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
=[（2000000＋120000＋80000＋440000 进口关税+48000定额消费税）÷（1－36%）] ÷80000 =[2688000÷（1－36%）]÷80000=4200000÷80000=52.5（元）
计算结果每标准条卷烟价格小于70元，所以从价消费税适用36%的税率。
进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=4200000×36%+48000=1512000+48000=1560000（元）
（4）增值税的计算：
①进口小轿车应纳增值税=（400000＋50000＋30000＋10000＋98000）÷（1－9%）×17% =588000÷（1－9%）×17%=109846.15（元）
②修理设备应纳增值税=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）
③进口卷烟应纳增值税=4200000×17%=714000(元)
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计
=109846.15+30600+714000=854446.15(元)
【答案解析】：
【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：D
【答案解析】：我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。
【该题针对“原产地规定”知识点进行考核】
【答疑编号10299674,点击提问】
2、
【正确答案】：B
【答案解析】：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B属于计入完税价格的佣金。
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
【答疑编号10299684,点击提问】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：运往加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
应纳关税＝（600+500+500+100）×10％＝170（元）
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
【答疑编号10299685,点击提问】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：
(1)出口关税；
(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；
(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
【答疑编号10299686,点击提问】
5、
【正确答案】：B
【答案解析】：按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格＝(4500+25)×(1＋3‰)＝4538.58（万元）
关税＝4538.58×5%＝226.93(万元)。
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299700,点击提问】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：
完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×［1－申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)］
补缴额为600×10%×(1-2÷5)=36(万元)
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299703,点击提问】
7、
【正确答案】：D
【答案解析】： AB是特定减免，C应是关税税款在人民币50元以下的一票货物。
【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10299716,点击提问】
8、
【正确答案】：D
【答案解析】：我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前。
【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号10299728,点击提问】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
【该题针对“关税纳税义务人”知识点进行考核】
【答疑编号10306680,点击提问】
2、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号10311927,点击提问】
3、
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项A，属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，应当免税；选项B，无商业价值的货样才能免税，所以不选；选项C，符合关税免税规定；选项D，残损数量未退回，补偿的新货不得免税。
【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10299723,点击提问】
4、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：
（1）在运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；
（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；
（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10299710,点击提问】
5、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用以及厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价格的部分。
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
【答疑编号10299690,点击提问】
6、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：运往修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费为完税价格；对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格；对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。
【该题针对“关税完税价格”知识点进行考核】
【答疑编号10299680,点击提问】
7、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
【该题针对“关税征税对象”知识点进行考核】
【答疑编号10299669,点击提问】
8、
【正确答案】：AB
【答案解析】：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故选项C不正确；查获走私进口货物需补税时，应按查获日实施的税率征收，故选项D不正确。
【该题针对“进出口税则”知识点进行考核】
【答疑编号10299673,点击提问】
三、计算题
1、
【正确答案】：（1）进口关税的计算：
①进口小轿车应纳关税=（400000＋50000＋30000＋10000）×20%
=98000（元）
②修理设备应纳关税=（50000＋100000）×20%=30000（元）
③进口卷烟应纳关税=（2000000＋120000＋80000）×20%=440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=98000+30000+440000=568000（元）
（2）进口小轿车消费税的计算：
（400000＋50000＋30000＋10000＋98000）÷（1－9%）×9%
=588000÷（1－9%）×9%=58153.85（元）
（3）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税=80000×0.6=48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
=[（2000000＋120000＋80000＋440000 进口关税+48000定额消费税）÷（1－36%）] ÷80000 =[2688000÷（1－36%）]÷80000=4200000÷80000=52.5（元）
计算结果每标准条卷烟价格小于70元，所以从价消费税适用36%的税率。
进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=4200000×36%+48000=1512000+48000=1560000（元）
（4）增值税的计算：
①进口小轿车应纳增值税=（400000＋50000＋30000＋10000＋98000）÷（1－9%）×17% =588000÷（1－9%）×17%=109846.15（元）
②修理设备应纳增值税=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）
③进口卷烟应纳增值税=4200000×17%=714000(元)
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计
=109846.15+30600+714000=854446.15(元)
【答案解析】：
【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10299715,点击提问】