（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；同时取得销售甲产品的送货运输费收入5.8万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29万元。
（3）将试制的一批新产品用于本企业的基建工程，成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类市场销售价格。
（4）销售2014年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额9.6万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税金为0.6万元。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法），收购凭证上注
明的收购价款为30万元，同时支付给运输单位的运费5万元（不含增值税），取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的增值税额为0.5万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
（1）计算销售甲产品的销项税额；
（2）计算销售乙产品的销项税额；
（3）计算自用新产品的销项税额；
（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；
（5）计算外购货物应抵扣的进项税额；
（6）计算外购免税农产品允许抵扣的进项税额；
（7）计算该企业10月份合计应缴纳的增值税额。
【答案】：
（1）销售甲产品的销项税额=80*16%+5.8/（1+16%）*16%=13.6万元
（2）销售乙产品的销项税额=29/（1+16%）*16%=4万元
（3）自用新产品的销项税额=20*（1+10%） *16%=3.52万元
（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1*16%*5=0.8万元
（5）外购货物应抵扣的进项税额=9.6+0.6=10.2万元
（6）外购免税农产品允许抵扣的进项税额=（30*10%+0.5）*（1-20%）=2.8万元
（7）该企业10月份合计应缴纳的增值税额=13.6+4+3.52+0.8-10.2-2.8=8.92万元
• 【例题】某具有进出口经营权的企业，2019年2月从国外进口实木地板一批，关税完税价格85500元人民币，假定实木地板关税率10%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税多少元？
• 其进口环节应纳增值税=85500×（1+10%）/（1-5%）×16%=15840（元）。
【例】某餐馆为增值税小规模纳税人，2016年6月取得含增值税的餐饮收入总额为12.36元。计算该餐馆6月应缴纳的增值税税额。
（1）6月取得的不含税销售额=12.36/（1+3%）=12万元
（2）6月应缴纳增值税税额=12*3%=0.36万元
【例】1.甲企业为增值税一般纳税人，2018年9月发生以下业务：
（1）购进纪念品，取得增值税专用发票上注明增值税3200元，将其全部用于集体福利。
（2）从某增值税小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，价款为100 000元，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运输费10000元，取得增值税专用发票。
（3）销售汽车装饰物品，取得不含税收入20000元；提供汽车修理劳务取得不含税收入12000元、出租汽车取得不含税租金收入5000元。
汽车进口关税
（4）当月将本企业使用过的2008年购入的一台机器设备销售，该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入25750元，甲企业未放弃减税。
（5）因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为6000元。
（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业当月准予抵扣的进项税额；
（2）计算该企业当月的增值税销项税额；
（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。
【答案】：
（1）外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物行为，相应的货物进项税额不得抵扣；
（2）从增值税小规模纳税人处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额，但是支付的运费取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10000×10%=1000（元）；
（3）销售汽车装饰物品、提供汽车修理劳务、出租汽车，均属于增值税征收范围。该企业当月的增值税销项税额=（20000+12000+5000）×16%=5920（元）。
（4）应计算缴纳增值税=25750÷（1+3%）×2%=500（元）；
（5）应转出的进项税额=6000×16%=960（元）；
该企业当月应缴纳的增值税=5920-1000+960+500=6380（元）。
【例】某小规模纳税人仅经营某项应税服务，适用3%的征收率。2016年5月发生一笔销售额为1000元的业务并就此缴纳了增值税。6月该业务由于合理原因发生退款。（销售额均不含税）。
（1）假设6月该企业应税服务的销售额为5000元，则：
6月最终的计税销售额=5000-1000=4000元
6月缴纳的增值税=4000*3%=120元
（2）假设6月该企业应税服务销售额为600元，7月该企业应税服务销售额为5000元，则：
6月最终的计税销售额=600-600=0元
6月应缴纳增值税额=0*3%=0元
6月销售额不足扣减的部分（600-1000）而多缴的税款为12元（400*3%），可以从以后纳税期的应纳税额中扣减。
7月企业实际缴纳的税额=5000*3%-12=138元
或7月企业实际缴纳的税额=（5000-400）*3%=138元
【例】某商贸公司（有进出口经营权）10月进口货物一批。该批货物在国外的买价为40万元。另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，
商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。已知货物进口关税税率为15%，增值税税率为16%。求：
（1）计算关税的组成计税价格
（2）计算进口环节应纳的进口关税；
（3）计算进口环节应纳增值税的组成计税价格；
（4）计算进口环节应缴纳增值税的税额；
（5）计算国内销售环节的销项税额；
（6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额。
【答案】：
关税组成计税价格 40+20=60万元
进口关税60*15%=9万元
增值税组成计税价格60+9=69万元
进口增值税69*16%=11.04万元
销项税80*16%=12.8万元
应缴纳增值税12.8-11.04=1.76万元
【例题】某化妆品厂是增值税一般纳税人，A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，计算该项业务应缴纳的消费税和增值税销项税额。
• 该业务应纳消费税=22000×15%=3300（元）；
• 该业务增值税销项税=20000×16%=3200（元）。
【例题】某摩托车厂（增值税一般纳税人）将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%。
其组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）
应纳消费税=5888.89×10%=588.89（元）
增值税销项税额=5888.89×16%=942.22（元）
或增值税销项税额=［5000×（1+6%）+588.89］×16%=5888.89×16%= 942.22 （元）。
【例题】某黄酒厂（增值税一般纳税人）将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。
其消费税不必组价，应纳消费税税额=2×240=480（元）。
计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额计税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用10%的成本利润率。计算增值税组价=4000×2×（1+10%）+480=9280（元），增值税销项税税额=9280×16%=1484.8（元）。
【例题】某酒厂（增值税一般纳税人）将自产薯类白酒1吨发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少元？
消费税从量税=1×1000=1000（元）；
从价计征消费税的组成计税价格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）；
应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元）；
增值税销项税额=6500×16%=1040（元）,
或增值税销项税额=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×16%= 1040 （元）。
【例题】某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2018年1月生产高档化妆品中的香水精5吨，成本16万元，将0.7吨移送投入车间连续生产普通护手霜；2吨移送用于连续生产调制高档化妆品中的香水；1吨对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售普通护手霜取得不含税收入20万元，销售高档香水取得不含税收入30万元，当期发生可抵扣增值税进项税6万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少万元？
生产销售高档化妆品中的香水精既缴纳增值税又缴纳消费税。
香水精移送用于生产高档香水（应税消费品），在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；
香水精移送用于生产普通护手霜（非应税消费品），在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；
销售护手霜缴纳增值税不缴纳消费税。
【答案】
该企业当期应纳增值税=（20+14+30）×16%-6=4.24（万元）
该企业当期应纳消费税=[14×（1+0.7）+30]×15%=8.07（万元）
当期应纳增值税、消费税合计=4.24+8.07=12.31（万元）。
【例题】某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2784元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，请计算适用的组成计税价格。
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