会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷25
(总分：58.00，做题时间：90分钟)
一、<B>单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。</B>(总题数：12，分数：24.00)
A.比例税率
B.超额累进税率 √
C.超率累进税率
D.全额累进税率
解析：解析：所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算的。
A.平整土地 √
B.出售住宅
C.出租办公楼
D.转让土地使用权
解析：解析：选项B，按照“销售不动产”税目计缴增值税；选项C，按照“销售服务——现代服务(租赁服务)”税目计缴增值税；选项D，按照“销售无形资产”税目计缴增值税。
3.甲首饰店是增值税一般纳税人。2014年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲首饰店实际收取差价款11700元。已知增值税税率为17％。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
（分数：2.00）
（分数：2.00）
A.[140400÷(1+17％)]×17％=20400(元)
B.[128700÷(1+17％)]×17％=18700(元)
C.140400×17％=23868(元)
D.[11700÷(1+17％)]×17％=1700(元) √
解析：解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。
4.甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3％，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。
（分数：2.00）
（分数：2.00）
A.[206000÷(1+3％)]×3％=6000(元)
B.206000×3％=6180(元)
C.[(206000一10300)÷(1+3％)]×3％=5700(元) √
D.(206000一10300)×3％=5871(元)
解析：解析：纳税人适用简易计税方法计税的，因服务中止而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
5.某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2017年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退增值税的下列计算中，正确的是( )。
（分数：2.00）
（分数：2.00）
A.3000×11％+50÷(1+11％)×11％=334．95(万元)
B.3000×11％+50÷(1+11％)×11％一150=184．95(万元)
C.[3000+50÷(1+11％)]×3％=91．35(万元)
D.3000×11％+50÷(1+11％)×11％一150一[3000+50÷(1+11％)]×3％=93．6(万元) √
解析：解析：实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。当月销项税额=3000×11％+50÷(1+11％)×11％=330+4．95=334．95(万元)，当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额为334．95—150=184．95(万元)；按实际税负3％计算应缴纳的增值税=[3000+50÷(1+11％)]×3％=91．35(万元)；可申请办理即征即退的增值税为184．95—91．35=93．6(万元)。
A.将外购货物用于个人消费
B.将外购货物用于免税项目
C.将外购货物无偿赠送他人 √
D.将外购货物用于集体福利
解析：解析：选项C，外购货物“对外”(用于赠送)，视同销售；选项AD，外购货物“对内”(用于集体福利或个人消费)，进项税额不得抵扣；选项B，将外购货物，用于“免征增值税项目”的，进项税额不得抵扣。
7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。
（分数：2.00）
（分数：2.00）
A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天 √
B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务的同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.纳税人进口货物，为报关进口的当天
解析：解析：纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天。
8.某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品，生产高档修饰类化妆品，2016年10
月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存的高档护肤类化妆品0万元，10月购进高档护肤类化妆品100万元，10月底库存高档护肤类化妆品10万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15％。则该公司当月应缴纳消费税的下列计算中，正确的是( )。
（分数：2.00）
（分数：2.00）
A.100×15％一100×15％=0
B.100×15％一(100一10)×15％=1．5(万元) √
C.100×15％一10×15％=13．5(万元)
D.100×15％=15(万元)
解析：解析：用外购应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。本题中，10月初库存高档护肤类化妆品为0，本月购进数量为100万元，10月底库存数量为10万元，则生产领用的数量为90万元。
9.下列各项中，应缴纳消费税的是( )。
（分数：2.00）
（分数：2.00）
A.汽车厂销售雪地车
B.手表厂销售高档手表 √
C.珠宝店销售珍珠项链
D.商场销售木制一次性筷子
解析：解析：选项A，雪地车不属于消费税征收范围；选项B，在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税；选项CD，在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。
10.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是( )。
（分数：2.00）
（分数：2.00）
A.银行从事存、贷款业务并销售金、银
B.百货商店销售商品同时负责运输 √
C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
解析：解析：选项A，银行主要从事“金融服务”，销售金银属于“销售货物”，银行提供“金融服务”和销售金银属于“多元化”经营，两者并非一项业务，既不同时发生，也无从属关系，属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税；选项B，销售商品属于“销售货物”，运输商品属于“交通运输服务”，但销售商品和提供运输属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体百货商场以从事货物批发或零售为主，应当按照按“销售货物”缴纳增值税；选项C，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项D，提供餐饮服务属于“生活服务”，销售酒水属于“销售货物”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体餐饮公司以提供餐饮服务为主，应当按照按“生活服务”缴纳增值税。
11.某公司为增值税一般纳税人，2016年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26％，消费税税率为15％，增值税税率为17％。则该公司进口环节应缴纳的增值税和消费税合计金额的下列计算中，正确的是( )。
（分数：2.00）
（分数：2.00）
A.100×17％=17(万元)
B.(100+100×26％)÷(1一15％)×15％=22．24(万元)
C.(100+100×26％)÷(1—15％)×17％=25．2(万元)
D.(100+100×26％)÷(1—15％)×(17％+15％)=47．44(万元) √
解析：解析：(1)进口环节应纳关税税额=100×26％=26(万元)；(2)组成计税价格=(100+26)÷(1—15％)=148．24(万元)；(3)进口环节应纳消费税税额=148．24×15％=22．24(万元)；(4)进口环节应纳增值税税额=148．24×17％=25．2(万元)；增值税和消费税合计金额=25．2+22．24=47．44(万元)。
12.甲公司为增值税一般纳税人，于2017年7月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2017年7月20日乙公司收到产品并于2017年8月5日代销完毕，8月15日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为( )。
（分数：2.00）
（分数：2.00）
A.2017年7月10日
B.2017年7月20日
C.2017年8月5日
D.2017年8月15日 √
解析：解析：委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，或者收到全部或部分货款的当天。
二、<B>多项选择题本类题共20小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。</B>(总题数：10，分数：20.00)
13.某共享单车企业，2017年6月，以单车押金进行投资，购买短期保本理财产品，取得收益600万元，取得单车运营收入4000万元，车身广告收入200万元，APP软件页面广告收入600万元，上述收入应当按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税的有( )。
（分数：2.00）
（分数：2.00）
A.购买短期保本理财产品，取得收益
B.单车运营收入 √
C.车身广告收入 √
D.APP软件页面广告收入
解析：解析：选项A，以货币投资收取固定利润或保底利润按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税；选项B，共享单车运营属于提供有形动产租赁服务，按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税；选项C，将车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税；选项D，按照“现代服务——文化创意服务”缴纳增值税。
>汽车进口关税
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