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作者简介：周余（1998— ），男，汉族，四川广安人。主要研究方向：审计学。
消费税并不是对所有商品都进行征收，它的征税范围主要有15个税种，国家制定消费税的主要目的是为了能够正确引导国民的消费倾向。对已经征收过增值税的商品征收消费税来降低国民对于奢侈品的需求，引导国民正确的价值观和消费观。因此，作为汽车制造业的××股份有限公司，它所面临的消费税的税基是十分庞大的，因此对于其消费税进行合理的税务筹划有利于减轻其税负，降低企业的经营成本，增加其盈利性，为企业创造更好的价值。
众所周知，随着经济的发展，全球经济一体化，许多公司都
是跨区域销售。当然我们的××股份有限公司也不例外。由于豪华小汽车的单价一般都是比较高，因此其缴纳消费税的税基比较大。为了合理的减少消费税，提高企业的销售收入，在不降低企业的利润的前提下，怎样进行税收筹划是一个巨大的难题。由于消费税只在销售过程时才缴纳，所以在这里我们通过成立销售分公司来减轻企业的税负。
案例：2020年9月21日，××股份有限公司制造了240辆××款汽车，汽车正常销售价格是20万，为了减轻企业税负，公司决定成立一家M销售分公司，M公司以18万的价格买入××款汽车再以20万的价格对外销售出去。到9月31日，××款的汽车销量达到了100辆，汽车的消费税税率为5%。分析两种销售方式的消费税负担：
①成立M销售分公司之前，对外销售100辆××款汽车，公司应缴纳的消费税：
20×100×5%=100 （万元）②在成立M销售分公司之后，公司应缴纳的消费税：18×100×5%=90 （万元）两种方法比较，××股份有限公司成立M分公司之后销售汽车比成立之前可节税10万元，但由于降低价格税务机关会进行检查，为了规避风险，公司不能随意降低很大的价格卖给销售分公司，应该合理定价，最终让公司很好的盈利。
二、应税消费品换货、入股和抵债的税收筹划
随着全球经济一体化的进程，公司生产的汽车不再仅仅局
限于销售，据税法规定，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据可用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务等等。而在实践中，纳税人抵偿债务等是双方商定的价格或加权平均价格。为了降低企业的纳税负担，我们往往采取企业与客户商议的价
9月汽车销量格或者加权平均价格来降低税负。
案例：××股份有限公司在10月一共对外销售24辆某系列汽车，某系列汽车的价格在30-35万之间，由于公司最近资金流动不足，与提供生产原料的供应商协定，9月在DL公司购进的生产原料未支付的款项用10辆同系列汽车抵偿债务。10月对外销售的汽车中以30万销售的有10辆，32万销售的有8辆，35万销售的有6辆，消费税税率5%。试分析××公司应该如何进行税收筹划？
①依据税法规定，××公司应按照最高销售价格缴纳消费税：10×35×5%=17.5 （万元）
②若××公司与DL公司商定以该月销售的加权平均价格来确定这10辆汽车的销售价格，并以这个价格先销售给DL，然后在进行债务抵偿，则××公司应缴纳的消费税：
(10×30+8×32+6×35)/24×10×5%=15.96 （万元）综合以上这两种方式，第②种可节税：17.5-15.96=1.54 （万元）所以两家企业协商后按照加权平均价格先进行销售后抵偿债务，可以很好的进行节税给公司带来效益。
三、结语
随着改革开放的新形势和社会主义市场经济的发展，税收
在国民经济中更加突出，已成为国家财政收入和宏观经济约束的重要保证。但是，汽车行业的税收可能太高或太高，因此您需要在法律范围内制定税收计划。在税收计划中，我们设立了销售办事处，抵消了包装和税收，购买了库存，并且确定和制定了税收计划，例如偿还债务。我们必须尽一切可能使利益最大化。21世纪的汽车工业对我们的生活产生了重大影响。建立正确的税收筹划意识对汽车行业具有一定的参考意义，但实际上，公司需要权衡各个方面的利益并做出正确的选择。系统的税收计划可以合理有效地减轻公司的赋税，并最大程度地发挥其价值。我们认为汽车工业是一个紧密的并且集中的行业。只要合理地执行税收筹划，就一定会将其推向新的高度。
参考文献：
[1]计金标.税收筹划第七版[M].北京：中国人民大学出版社，2019.[2]马巧云.汽车零售行业税收筹划及财务风险控制研究[J].纳税，2018
（03）：32.
[3]陈金.我国零售企业的税收筹划研究[D].厦门大学，2007.
[4]任航.汽车销售企业税务管理研究[D].吉林财经大学，2016.其他作者简介：
陈思芮（2001— ），女，汉族，四川巴中人。主要研究方向：审计学。晏燕（1998— ），女，汉族，
四川雅安人。主要研究方向：审计学。摘 要：目前，21世纪的经济状况仍向着经济全球化的趋势发展，在此背景下，汽车制造行业的竞争愈发激烈。为提高我国汽车行业竞争力以及相关制造行业等在国际上的竞争力，我国政府发布了很多相关的税收优惠政策。由此，汽车制造企业有了充足的纳税筹划的空间。论文以xx股份有限公司为研究主体，以xx股份有限公司的纳税筹划为研究对象采用理论与案例分析相结合的方法，根据其特点和环境提出具体筹划。小汽车的税费费种属于消费税，所以接下来要在三个方面进行其论述。一、成立销售分公司进行税收筹划。二、针对应税消费品换货，入股和抵债的税收筹划。然后，将提出的纳税筹划方案在进行有效性分析验证。最后，得出文章的最后结论以及未来的研究方向。关键词：税收筹划；税负分析；消费税
浅谈汽车消费税的税收筹划
周 余 陈思芮 晏 燕
（西南交通大学希望学院，四川 成都 610400）
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