课程标准 | 学习目标 |
了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 | 2.了解近代关税从国内关税与国境关税并立，到废除国内关税的过程。梳理近代关税从自主到丧失，再到收回的历程，认识关税自主的意义。 4.了解中国近现代个人所得税的发展演变过程，认识个人所得税征收的积极作用。 |
一 中国古代的赋役制度
1．秦汉
(1)田赋
①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。
②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。
(2)人头税
①秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税。
②汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。
(3)徭役
①秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。
②更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河
渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
2．隋唐
(1)隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
(2)唐朝
①租庸调制：在继承前代租调制的基础上，针对21－59岁之间的成年男子征收，缴纳一定的绢或布来替代徭役，称为“庸”。租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的均田制。不过，受田不足是较普遍的。
②两税法：唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法，以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
3．宋元
(1)宋朝
①承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
(2)元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。但是，元朝在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。
4．明清
(1)明朝：明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
明朝后期，汽车之家2019随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国推行一条鞭法。一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。
(2)清朝：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。从此，在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
二 关税与个人所得税制度的起源与演变
1．关税制度的演变
(1)关税制度的起源
①海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。中国的关税最早出现在西周时期。
②废止国内关税：关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。在世界范围内，废止国内关税、单一征收国境关税的情形，是伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现的。中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。
(2)近代关税主权的丧失和争取关税主权的斗争
①战争后，中国开始丧失关税自主权：《南京条约》开了协定关税的恶例，中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
②南京国民政府收回关税主权的努力
时间 | 努力 | 结果 |
1927年 | 宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 | 在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率 |
1928年 | 发表“改订新约”的对外宣言；首先与美国签订了《中美关税条约》；同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结“友好通商条约”或新的关税条约 | |
1930年 | 日本也终于同意了《中日关税协定》 | |
(3)新中国独立自主的关税制度
①中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。
②新中国的关税制度建设
新中国成立后 | 颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 |
改革开放后 | 原因：为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要 演变：国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》；1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例 意义：强化了关税制度的法制化建设；进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用 |
2．个人所得税
(1)民国时期：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。我国的个人所得税制度起步于民国时期。1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
(2)新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
[知识拓展] 辩证认识汉代的三十税一
三十税一是汉代的田租税率，即征收土地收获总量的1/30。秦代时，田租率为2/3，故三十税一一定程度上减轻了人民负担。虽然汉代土地税很低，但其他各种人头税却远高于土地税。
[名词解释] 均田制
是北魏至唐代官田分配的一种方式。北魏时，由于之前长时期的乱世造成北方大量的户口迁徙，土地荒芜，国家财政收入受到严重影响。为保证国家赋税来源，北魏孝文帝下诏计口分配国有荒芜土地，使得社会经济得到恢复，政府财政收入也有了保证。
[思考探究1] 两税法与租庸调制相比，有哪些积极作用？
点拨 ①它改变了按人丁户口征计的办法。以土地财产数量征税，使赋税负担相对合理，而且适应唐代地主大土地所有制和佃农大量存在的客观经济形势。②简化了税收的手续，在一定程度上减少了中间环节对百姓的盘剥。③增加了国家的财政收入，在一定程度上缓解了国家的财政危机。④这种税制直到明代行一条鞭法后才被废除。
[思考探究2] 募役法有何作用？
点拨 可以使很多农民免除劳役束缚，有利于农业生产。
[思考探究3] 一条鞭法与“摊丁入亩”有何异同？
点拨 同：都收取银两，即货币地租，推动商品经济发展；都以土地为主要的收税依据，使
农民对封建国家人身依附关系松弛；都为了增加国家收入、缓和阶级矛盾。异：“一条鞭法”的人丁数和税额不固定，而“摊丁入亩”固定；“一条鞭法”按人丁和田亩的多寡来分担，“摊丁入亩”完全按田亩的多寡来分担。
[思考探究4] 海关进出口税率的降低有何影响？
点拨 进出口税率的降低，有利于西方资本主义国家倾销其工业品和掠夺中国的农产品，将中国纳入资本主义世界市场。
[思考探究5] 关税自主对工商业的发展有何影响？
点拨 关税自主有利于民族工商业发展。关税自主后，政府可提高进口税率，即大幅提高外国商品在中国市场上的价格，有利于打击国外商品在中国市场的倾销，提高中国商品在本国市场上的竞争力。同时，还可降低出口关税，使出口商品的成本下降，增强其在国际市场上的竞争力。
发布评论