2019年注册会计师《税法》考试真题及答案
一、单选题(每题2分，共12题，共24分)
1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。
A.交通运输服务
B.居民日常服务
C.物流辅助服务
D.商务辅助服务
[答案] A
[解析]出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运:输服务一陆路运输服务”缴纳增值税。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额
[答案] A
[解析]在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额(选项ABC); (2)转让财产所得,。以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额(选项
D); (3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A.940万元
B.1200万元
C.1018万元
D.1060万元
[答案] B
[解析]在甲国的应纳税所得额=6030%=200(万元)，该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+应纳税所得额+1000+200=1200 (万元)。
4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。
A.融资租赁租出房产的
B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的几5
C.接受劳务抵付房租的
D.具有房屋功能的地下建筑自用的
[答案] C
[解析]选项ABD:均从价计征房产税。
5.下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是( )。
A.固体废物
B.大气污染物
C.工业噪声
D.水污染物
[答案] C
[解析]应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。
6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是()
A.境内机构在发生差旅费10万美元以上的o
B.境内机构发生在的进出口贸易佣金5万美元以上的
C.境内机构在发生会议费10万美元以上的
D.境内机构向支付旅游服务费5万美元以上的
[答案] D
[解析)选项ABC属于无须进行税务备案的情形:选项D属于需要进行税务备案的情形。
7.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时, 发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花
税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。
A.税收公平原则
汽车购置税2019新政策B.法律不溯及既往原则
C.税收效率原则
D.新法优于旧法原则
[答案] D
[解析]新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有 不同规定时，新法的效力优于旧法。
8.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是()
A.商场销售相机及存储卡
B.商场销售办公设备并提供送货服务
C.康养中心提供住宿并举办健康讲座
D.健身房提供健身场所并销售。
[答案] B
[解析]一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
9.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是( )。
A.购车时支付的增值税
B.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费
c.购车时随购车款同时支付的车辆装饰费
D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费
[答案] C
[解析](1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
10.某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为( )。
A.6.75万元
B.7.77万元
C.6.78万元
D.7.75万元
[答案] B
[解析](1)当进口货物的保险费无法确定时，按照“货价加运费”两者总额的3%计算保险费。(2)该公司应缴纳的关税- (27+4>XC(1+3%2825%=7.77 (万元)。
11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。
A.缴纳的增值税税款
B.违反消防规定被处以的行政
C.向投资者分配的红利
D.按规定缴纳的财产保险费
[答案] D
[解析]选项ABC:不得税前扣除;选项D:企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
13.下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是( )。
A.军事设施
B.铁路线路
C.机场跑道
D.港口码头
[答案] A
[解析]军事设施占用耕地，免征耕地占用税。
14.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是()
A.税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果
B.实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价年度不能评为B级0
C.年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价
D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人
[答案] D
[解析]选项A:税务机关每年4月确定上-年度纳税信用评价结果;选项B:实际生产经.营期不满3年的，不能评为A级;选项C:评价年度内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照规定的时限进行纳税信用评价(教材未收录，参见国家税务总局公告2018年第8号)。
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