税务师《税法一》章节基础练习
车辆购置税概述
单项选择题
（2016年）下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（ ）。
A.车辆购置税属于直接税范畴
B.车辆购置税实行比例税率
汽车购置税2019新政策C.外国公民在中国境内购置应税车辆免税
D.受赠使用的新汽车需要缴纳车辆购置税
正确答案：C
答案解析：
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置应税车辆要正常交税。
多项选择题
下列关于车辆购置税特点的说法中，正确的有（ ）。
A.车辆购置税以特定的车辆为课税对象，是一种行为税
B.车辆购置税为中央税，取之于应税车辆，用之于交通建设，是具有特定目的的税收
C.征收车辆购置税的商品价格中既不含增值税税额也不含车辆购置税税额，车辆购置税是价外税
D.车辆购置税实行一次性课征制
E.车辆购置税征收环节多样化
正确答案：ABCD
答案解析：
选项E，车辆购置税征收环节单一，实行一次性课征制。
车辆购置税纳税义务人
多项选择题
车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”，具体包括（ ）。
A.在境内购买并自用应税车辆的国有企业
B.在境内进口并自用应税车辆的外商投资企业
C.在境内受赠并使用应税车辆的自然人
D.在获奖并自用应税车辆的外国公民
E.在境内自产并自用应税车辆的私营企业
正确答案：ABCE
答案解析：
在获奖并自用应税车辆的外国公民，不属于我国车辆购置税的纳税义务人。
车辆购置税的征税范围及税率
多项选择题
下列车辆，需要征收车辆购置税的有（ ）。
A.汽车
B.有轨电车
C.汽车挂车
D.排气量超过一百五十毫升的摩托车
E.电动自行车
正确答案：ABCD
答案解析：
电动自行车不属于车辆购置税征税对象。
多项选择题
甲企业购置使用下列车辆应缴纳车辆购置税的有（ ）。
A.汽车
B.自行车
C.有轨电车
D.汽车挂车
E.电动摩托车
正确答案：ACD
答案解析：
车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车，自行车和电动摩托车不属于应税车辆。
法定减免税、其他减免税的规定
单项选择题
下列关于车辆购置税的说法，正确的是（ ）。
A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税
B.设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税
C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，应缴纳车辆购置税
D.城市公交企业购置的公共汽电车辆，应缴纳车辆购置税
正确答案：B
答案解析：
选项A，依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免征车辆购置税，除此以外的外国公民在境内购置汽车，应缴纳车辆购置税；选项C，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税；选项D，城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。
【点评】本题考查的是车辆购置税减免税优惠。
法定减免 | （1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆免税。 （2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。 （3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税。 （4）设有固定装置的非运输专用作业车辆免税。 （5）城市公交企业购置的公共汽电车辆免税。 |
其他减免 | （1）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。 （2）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税。 （3）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税。 （4）自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置新能源汽车免税。 （5）自2018年7月1日至2023年12月31日，对购置挂车减半征收车辆购置税。 （6）中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免税。 （7）北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免税。 （8）原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免税。 （9）农用三轮车免税。 |
多项选择题
关于车辆购置税的减免税和退税，下列说法正确的有（ ）。
A.设有固定装置的运输专用作业车辆免征车辆购置税
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税
C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车免征车辆购置税
D.农用三轮车免征车辆购置税
E.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税
正确答案：BCDE
答案解析：
选项A，设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税。
车辆购置税退税的具体规定
单项选择题
（2016年）下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（ ）。
A.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税
B.应退税额=已纳税额×（1—使用年限×10%）
C.应退税额不得为负数
D.退税额以已缴税款为基准，自纳税义务发生之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之二十
正确答案：D
答案解析：
纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。
单项选择题
2021年9月10日，李某因汽车质量问题与汽车销售企业达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳的车辆购置税。汽车销售企业开具的退车证明和发票上显示，李某于2019年5月10日购买该汽车，支付价税合计金额152000元，并于当日缴纳车辆购置税13451.33元。李某可以申请退还的车辆购置税为（ ）元。
A.10761.06
B.12106.20
C.9415.93
D.14796.46
正确答案：A
答案解析：
纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10%）。李某可以申请退还的车辆购置税＝13451.33×（1－2×10%）＝10761.06（元）。
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