注册会计师CPA税法模拟题2020年(49)
(总分100,考试时间150分钟)
单项选择题
1. 1.某公司(增值税一般纳税人)2018年3月1日～3月3 1日销售1000吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，公司农产品耗用率80％，原乳平均购买单价为4500元／吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是(    )万元。
A. 78        B. 58．5
C. 55．22        D. 47．57
2. 2.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2017年12月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不合税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额59．5万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上
注明运费金额3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税(    )万元。
A. 8．25        B. 12．25
C. 18．25        D. 18．37
3. 3.2018年3月，某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批，成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25％，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6．1元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税(    )万元。
A. 88．15
B. 94．63
C. 95．92
D. 101．05
4. 4.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是(    )。
A. 邮政部门发行报刊
B. 农业生产者销售自产农产品
C. 外国企业无偿赠送给境内某公司的进口货物
D. 残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
5. 5.以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是(    )。
A. 固定业户在其机构所在地申报纳税
B. 非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税
C. 进口货物向报关地海关申报纳税
D. 总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
6. 6.某增值税一般纳税人2018年3月销售三批同样的货物，每批各1000件，不含税销售价分别为每件70元、50元和30元。如果30元／件的销售价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由，则该纳税人当月计算销项税额的销售额应为(    )元。
A. 130000
B. 150000
C. 180000
D. 210000
7. 7.2018年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按照合同约定，于2018年4月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2018年3月增值税销项税额应为(    )元。
A. 11900
B. 12117．95
C. 12335．90
D. 12553．85
8. 8.依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是(    )。
A. 以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额
B. 在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额
C. 以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额
D. 还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额
9. 9.关于放弃免税权，下列说法正确的是(    )。
A. 可具体选择某一项目放弃免税权
B. 可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
C. 可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权
D. 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部应税销售行为均应按照规定征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分应税销售行为放弃免税权
10. 10.某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2017年11月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳增值税(    )万元。
A. 9．23        B. 9．38
C. 18．58        D. 70．18
11. 11.甲省B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2017年6月在乙省A市取得含税建筑收入200万元，选择一般计税方法计算纳税，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款(    )万元。
A. 1．80        B. 3．60
进口汽车关税C. 5．41        D. 7．21
12. 12.以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税办法的是(    )。
A. 工业企业自产货物出口
B. 外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口
C. 工业企业进料加工复出口货物
D. 工业企业委托外贸企业代理出口自产货物
13. 13.以下说法不符合增值税规定的是(    )。
A. 小规模纳税入进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税
B. 纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
C. 一般纳税人销售自产的水泥混凝土，选择按简易办法依照3％的征收率计算缴纳增值税后，36个月内不得变更
D. 外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策
多项选择题
14. 14.某服装企业计入衡量一般纳税人标准的年应税销售额，包括在不超过12个月经营期内的(    )。
A. 销售自产服装的销售额
B. 偶然视同销售自产服装的销售额
C. 偶然出租仓库收取的租金额
D. 偶然转让企业自主商标品牌的销售额
15. 15.根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。以下适用该政策的不动产有(    )。
A. 房地产开发企业自行开发的房地产
B. 融资租入的不动产
C. 接受捐赠的不动产
D. 抵债取得的不动产
16. 16.在我国境内的增值税一般纳税人提供的下列应税服务，享受免税不退税政策的有(    )。
A. 会议展览地点在的会议展览服务
B. 存储地点在的仓储服务
C. 为出口货物提供的邮政服务和收派服务
D. 向单位提供的完全在消费的研发服务
17. 17.增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有(    )。
A. 购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票
B. 消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票
C. 商店零售化妆品
D. 境内易货贸易
18. 18.以下符合“营改增”销售服务规定的有(    )。
A. 光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务
B. 装卸搬运服务属于物流辅助服务
C. 代理报关服务属于物流辅助服务
D. 代理记账属于商务辅助服务
19. 19.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有(    )。
A. 某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾
B. 某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利
C. 某企业将自产的钢材用于投资
D. 某企业将购进的一批饮料用于集体福利
20. 20.增值税一般纳税人在进行下列生产经营活动时，能够抵扣进项税额的有(    )。
A. 从小规模纳税人处购进原材料所发生的支出，取得税务机关代开的增值税专用发票
B. 从农民手中购进免税农产品而支付的买价，开具农产品收购发票
C. 委托修理厂修理生产设备而支付的修理费，取得修理厂开具的增值税专用发票
D. 委托加工厂加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费，取得加工厂开具的增值税专用发票
21. 21.以下符合“营改增”政策规定的有(    )。
A. 知识产权服务属于销售无形资产
B. 设计服务属于文化创意服务
C. 商标和著作权转让属于销售无形资产
D. 无运输工具承运业务属于物流辅助服务
22. 22.下列关于包装物押金的处理，正确的有(    )。
A. 纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，均不并入销售额征收增值税
B. 对收取一年以上的啤酒包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征收增值税
C. 对销售白酒收取的包装物押金，收取当期就要并入销售额征税
D. 对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税
23. 23.下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免抵退”税办法的有(    )。
A. 工业企业自产货物出口
B. 工业企业来料加工复出口货物
C. 工业企业进料加工复出口货物
D. 工业企业委托外贸企业代理出口自产货物
24. 24.根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有(    )。
A. 零售商店销售给消费者个人的貂皮大衣
B. 零售商店销售给企业的劳保服装
C. 房地产开发企业向其他个人销售自行开发的房地产
D. 生产企业销售给其他单位的生产工具
25. 25.下列行为中，不征收或免征增值税的有(    )。
A. 中央财政补贴收入
B. 单位或者个体工商户为员工提供应税服务
C. 各级工会组织收取工会经费
D. 各民主党派收取党费
计算题
某商业企业是增值税一般纳税人，2018年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务：
(1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于装饰职工食堂，50％用于零售，取得含税收入150000元。
(2)购入书包10000个，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送某共建小学，其余以每个20元的零售价格全部零售。
(3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000元，该建筑取得于“营改增”之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。
(4)为B食品厂(增值税一般纳税人)代销橄榄油，取得零售收入79100元。和B食品厂结账，支付B食品厂45200元 (含税)，取得增值税专用发票。另向B食品厂收取结账额5％的返还收入。
(5)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入6000元。