促进新能源汽车产业开展的税收政策研究
摘要：由于传统能源汽车对资源环境造成的不利影响已日益严重，新能源汽车产业的安康开展成为生态文明建立的必然要求。目前的汽车产业税收政策，在促进新能源汽车产业开展中还存在一定的缺乏。本文在对新能源汽车产业现行税收政策问题进展分析的根底上，提出了促进新能源汽车产业开展的税收政策建议。
关键词：新能源汽车汽车产业税收政策
促进新能源汽车产业开展是我国建立资源节约型、环境友好型社会的要求，是我国汽车工业可持续开展的必然选择。目前的汽车产业税收政策，在促进新能源汽车产业开展方面起到了一定的积极作用，但在新能源汽车的研发、消费销售、购置和使用等方面也存在一些问题，有待进一步完善。
一、现行新能源汽车产业开展税收政策中存在的问题
〔一〕在新能源汽车的研发、消费销售环节税收政策优惠力度不够
汽车消费税1.企业所得税方面，对新能源汽车产业的税收优惠政策不充分。第一，目前新能源汽车的消费本钱较高，销售价格也居高不下，企业消费新能源汽车的积极性不高，原因之一就是在新能源汽车的研发环节，对研究开发费用投入的鼓励政策力度不够。第二，与传统能源汽车消费企业相比，新能源汽车消费企业在企业
所得税税率方面没有优惠。而新能源汽车消费企业由于尚未到达经济的消费规模，相比之下其税收负担较重。第三，目前缺乏对新能源汽车的企业所得税税收减免政策，税收政策对新能源汽车的鼓励支持作用与对传统能源汽车的约束限制作用未能有效结合。
2.增值税方面，企业研制并销售新能源汽车的税收优惠政策不到位。首先，新能源汽车在技术研发过程中的中间试验产品销售适用17%的增值税税率，企
业没有享受到增值税税收优惠，研发新能源汽车的动力缺乏。其次，新能源汽车产业应属于国家重点扶持的产业，但企业消费销售新能源汽车，缺乏“先征后退〞或“即征即退〞的增值税优惠政策，企业消费销售新能源汽车的积极性不高。再次，新能源汽车对生态文明建立有积极作用，但消费销售新能源汽车适用17%的增值税税率，而新能源汽车由于消费本钱较传统能源汽车要高，因此消费者需负担的增值税也多，购车本钱也高，影响了新能源汽车的消费销售。
3.消费税方面，企业消费销售新能源汽车的税收鼓励作用不明显。征收消费税的目的主要是表达“寓禁于征〞的精神，对高能耗的小汽车征收消费税，有利于节约资源、保护环境，实现经济的可持续开展。但目前的消费税税率设置上，消费销售新能源汽车和传统能源汽车一样，都是按照汽缸容量大小作为划分标准。这种设置方式，只表达了对消费购置小容量汽缸汽车的政策导向，但并未从本质上对消费购置新能源汽车起到鼓励作用。
〔二〕在新能源汽车的购置、使用环节税收政策导向作用欠缺
1.车辆购置税方面，税收政策对消费者购置新能源汽车的引导不力。随着普通民众购置汽车数量的逐渐增加，车辆购置税的征收已对消费者购置新能源汽车产生了制约作用。目前由于新能源汽车的销售价格较高，购置新能源汽车的车辆购置税也就随之增加，这直接制约了新能源汽车的消费需求。消费需求不能有效增加，新能源汽车的消费就难以形成较大规模，从而使新能源汽车的消费本钱居高不下，又进一步影响了新能源汽车的购置和使用。
2.消费税方面，税收政策对消费者使用新能源汽车的鼓励不够。在使用传统能源汽车时，目前的成品油消费税在一定程度上会导致其使用本钱的不同。但这种不同会引起消费者选择排量不同的传统能源汽车的差异，而不是选择传统能源汽车与新能源汽车的差异。在目前的成品油消费税税收政策下，消费者尽管使用传统能源汽车的本钱在进步，但与新能源汽车相比，传统能源汽车的购置价格优势明显，而使用本钱优势不明显。有鉴于此，很多消费者在购置价格与使用本钱相比之下还是选择传统能源汽车。
二、对促进新能源汽车产业开展的税收政策建议
促进新能源汽车产业的安康开展，应从研发环节、产销环节到购置环节、使用环节等多环节着手，通过调整各相关税种的税收政策，发挥税收政策对传统能源汽车的制约作用以及对新能源汽车的鼓励作用。
〔一〕进步新能源汽车在研发环节与产销环节的税收政策优惠力度
2. 施行增值税减免政策，提升新能源汽车市场竞争力。首先，施行新能源汽车中间试验品减征增值税税收政策。通过减征销售新能源汽车中间试验品的增值税，可以减轻新能源汽车研发企业的负担，鼓励研发企业加大研发力度，研发出性能更加优良的新能源汽车。其次，实行新能源汽车企业差异增值税税收政策。在新能源汽车产业开展的不同阶段初期，新能源汽车消费的规模大小不同，其盈利才能强弱不同，新能源汽车价格上下也不同。因此，在新能源汽车产业未形成规模前，企业研制并销售新能源汽车盈利才能弱，可施行增值税即征即退80%的税收优惠政策；在新能源汽车产业已形成初步规模时，可施行即征即退50%的税收优惠政策。再次，降低新能源汽车的增值税税率。目前，由于新能源汽车的销售价格高，与传统能源汽车相比，缺乏市场竞争力，影响了新能源汽车的消费销售。通过降低新能源汽车的增值税税率，可以降低新能源汽车的价格，有利于降低消费者购车本钱，提升新能源汽车的竞争力，扩大新能源汽车的市场份额。
3. 改革消费税税收政策，进步新能源汽车消费销售量。消费税税收政策会影响商品的价格，从而引导消费者的消费行为与消费者的消费行为。因此，应充分发挥汽车消费税税收政策的导向作用，引导消费者和消费者选择更多地消费和消费新能源汽车。详细而言，对传统能源汽车和新能源汽车应施行差异化的消费税税收政策。对传统能源汽车，应进一步进步消费税税率，增加其消费税税负，进步消费者的购车本钱；对于新能源汽车，应免消费税或者采用最低档的消费税税率，降低消费者的购车本钱。通过消费税的一升一降，以提升新能源汽车的市场竞争力，从而引导消费者购置使用新能源汽车。
〔二〕完善新能源汽车在购置、使用环节的税收政策
调整传统能源汽车与新能源汽车在购置环节和使用环节的税收政策，进步传统能源汽车在购置、使用环节的税收负担，降低新能源汽车在购置、使用环节的税收负担，从而促进新能源汽车产业的开展。
2. 进步成品油消费税，增强新能源汽车的竞争力。为了增强新能源汽车在汽车消费市场上的竞争力，在进步新能源汽车购置价格优势的同时，还要增强新能源汽车使用本钱的优势。为此，应进一步进步成品油的消费税税率，从而进步传统能源汽车的使用本钱，凸显新能源汽车使用本钱的优势。这样可以增强新能源汽车的竞争力，刺激消费者购置和使用新能源汽车，从而促进新能源汽车产业的开展。
总之，对于消费者而言，通过税收政策的施行，可进步新能源汽车的研发消费才能，降低新能源汽车的消费本钱，降低新能源汽车的销售价格，以增强新能源汽车在市场上的竞争力。对于消费者而言，通过税收政策的施行，可降低新能源汽车消费者的购置本钱，减轻使用费用，从而增加新能源汽车的购置数量，进一步促进新能源汽车的消费，使新能源汽车产业步入安康开展的轨道。
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