消费税纳税人、税目、应纳税额计算
知识点：消费税纳税人、征税范围和税目（☆☆☆）
【多选题】（2019 年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.私人飞机
B.高档手表
C.珠宝玉石
D.游艇
『正确答案』BCD
『答案解析』消费税的征税范围：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
【判断题】（2017 年）电动汽车不征消费税。（）
『正确答案』√
『答案解析』电动车、电动汽车不属于消费税征税范围。
【多选题】下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.电动汽车
B.汽油
C.烟丝
D.啤酒
『正确答案』BCD
『答案解析』选项 A，消费税税目中的小汽车不包括“电动汽车”。
【单选题】（2020 年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。
A.中轻型商用客车
B.大型商用客车
C.货车
D.拖拉机
『正确答案』A
『答案解析』消费税小汽车税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车 3 个子目，大型商用客车、货车、拖拉机不征收消费税。
【判断题】购进中型商务客车改装生产的汽车不征收消费税。（）
『正确答案』×
『答案解析』对于购进的中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。
【判断题】（2021 年）超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税。（）
『正确答案』√
【单选题】（2021 年）下列各项中，在零售环节征税征消费税的是（）。
A.黄金戒指汽车消费税
B.玉石手镯
C.人造水晶
D.珍珠项链
『正确答案』A
『答案解析』在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
【判断题】（2021 年）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。（）
『正确答案』×
『答案解析』烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
【单选题】（2021 年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳消费税的是（）。
A.帮顾客翻新铂金项链
B.帮顾客修理改动黄金首饰
C.首饰厂帮珠宝店加工钻石戒指
D.进口黄金手镯
『正确答案』A
『答案解析』金银首饰在零售环节征收消费税。
【单选题】（2020 年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。
A.超市零售白酒
B.汽车厂销售自产电动汽车
C.地板厂销售自产实木地板
D.百货公司零售高档化妆品
『正确答案』C
『答案解析』白酒、高档化妆品在生产、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征；电动汽车不属于消费税的征税范围。
【多选题】（2020 年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。
A.批发外购的涂料
B.进口实木地板
C.零售外购的珍珠饰品
D.销售自产鞭炮
『正确答案』BD
『答案解析』选项 A，批发环节缴纳消费税的只有卷烟，涂料在生产、委托加工和进口环节征收消费税；选项 BD，实木地板、鞭炮、焰火均在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税；选项 C，珍珠饰品属于其他贵重首饰及珠宝玉石，不在零售环节纳税。
【单选题】（2020 年）根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的是（）。
A.汽车厂销售自产电动汽车
B.超市零售白酒
C.化妆品厂销售自产高档化妆品
D.珠宝店进口钻石饰品
『正确答案』C
『答案解析』选项 A，电动汽车不属于应税消费品，不缴纳消费税。选项 BC，白酒、高档化妆品在生产、
委托加工、进口环节缴纳消费税；选项 B 是零售环节，不缴纳消费税；选项C 是生产销售环节，应缴纳消费税。选项 D，钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。
【多选题】（2021 年）根据消费税法律制度的规定，甲化妆品厂自产高档化妆品的下列用途中，应征收消费税的有（）。
A.移送用于连续生产高档化妆品
B.用于广告
C.用于职工福利
D.用于馈赠客户
『正确答案』BCD
『答案解析』纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品（选项 A）的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠（选项 D）、赞助、集资、广告（选项 B）、样品、职工福利（选项 C）、奖励等方面。
【多选题】（2020 年）根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。
A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修
『正确答案』ABCD
『答案解析』纳税人将自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时缴纳消费税。
【单选题】（2017 年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。
A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
『正确答案』B
『答案解析』纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（选项 B）；凡用于
其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税（选项 ACD）。
【单选题】根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是（）。
A.粮食批发企业
B.家电零售企业
C.卷烟进口企业
D.服装企业
『正确答案』C
『答案解析』本题考核消费税纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项 ABD 中的粮食、家电和服装均不属于应税消费品。
【多选题】（2019 年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的有（）。
A.委托加工白酒的超市
B.进口白酒的贸易商
C.销售白酒的商场
D.生产白酒的厂商
『正确答案』ABD
『答案解析』白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，销售白酒的零售商不属于消费纳税人。
【单选题】现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委
托方回原地纳税。下列情形中，委托方应回原地纳税的是（）。
A.受托方是外商投资企业
B.受托方是国有企业
C.受托方是个体经营者
D.受托方是股份制企业
『正确答案』C
『答案解析』委托加工应税消费品的，由受托方交货时代收代缴消费税，受托方是个人的除外。
【多选题】甲公司是一家卷烟厂，2015 年 8 月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给 A 企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给 B、C、D 等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（）。
A.在将烟丝出售给 A 企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人
B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人
C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人
D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核消费税的纳税人。（1）委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税
价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；（2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不
缴纳消费税。
知识点：消费税税率和计税依据的确定（☆☆☆）
【单选题】（2020 年）根据消费税法律制度规定，下列各项应税消费品中，采用从量定额计征消费税的是（）。
A.啤酒
B.红酒
C.白酒
D.药酒
『正确答案』A
『答案解析』啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税。卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的
复合计征办法征收消费税。
【判断题】（2017 年）雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。（）『正确答案』×
『答案解析』雪茄烟适用从价定率的计征办法征收消费税。
【判断题】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（）
『正确答案』√
『答案解析』纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
【多选题】（2015 年、2016 年）甲酒厂主要从事白酒生产销售业务，该酒厂销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。
A.向Ｗ公司收取的产品优质费
B.向X 公司收取的包装物租金
C.向Y 公司收取的品牌使用费
D.向Z 公司收取的储备费
『正确答案』ABCD
『答案解析』上述选项均属于价外费用，应并入销售额计征消费税。
【判断题】（2017 年）红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额，征收消费税。（）『正确答案』√
『答案解析』除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品在销售的同时收取的包装物押金，在收取时就并入销售额，征收消费税。
【多选题】下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
『正确答案』ABC
『答案解析』销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
【判断题】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（）
『正确答案』√
【多选题】（2020 年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有（）。
A.乙化妆品厂将自产的高档化妆品赠送客户
B.丙首饰店将购进的金项链奖励优秀员工
C.丁汽车厂将自产的小汽车用于投资入股
D.甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务
『正确答案』CD
『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股（选项 C）和抵偿债务（选项 D）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税。