第 07 讲 消费税不定项选择题 
    （考点十七）考点的综合运用—不定项选择题★★★ 
  （例题·不定项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2022 年 7 月有关经营情况如下：
    〔1〕销售 1 辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款 226 000 元，另收取手续费 33 900 元。 
    〔2〕将 10 辆自产小汽车对外投资，小汽车生产本钱 9 万元/辆，甲公司同类小汽车不含增值税最gao销售价格 17 万元/辆、平均销售价格 15 万元/辆、最di销售价格 12 万元/辆。
  〔3〕采取预收货款方法销售给 4S 店一批自产小汽车，6 日签订合约，11 日收到预收款，16 日发出小汽车，21 日开具发票。
  〔4〕生产中轻型商用客车 180 辆，其中 171 辆用于销售、3 辆用于广告、2 辆用于本公司治理部门、4 辆用于赞助。
    已知：销售小汽车增值税税率为 13％，消费税税率为 5％。 
    要求： 
    依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。 
    〔1〕计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额的以下算式中，正确的选项是〔 〕。
    A.〔226 000＋33 900〕×5％＝12 995 元 
    B.226 000÷〔1＋13％〕×5％＝10 000 元 
    C.〔226 000＋33 900〕÷〔1＋13％〕×5％＝11 500 元 
    D.226 000×5％＝11 300 元 
（正确答案）C 
（答案解析）手续费属于价外费用，应计入销售额计征消费税。此题中价款和手续费均为含
税价格，需要换算为不含增值税的价格。
    应纳消费税税额=含税销售额÷〔1+增值税税率〕×消费税税率=(226 000＋33 900〕÷〔1＋13％〕
×5％＝11 500〔元〕。 
    〔2〕计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额的以下算式中，正确的选项是〔 〕。
    A.10×15×5％＝7.5 万元 
    B.10×12×5％＝6 万元 
    C.10×9×5％＝4.5 万元 
    D.10×17×5％＝8.5 万元 
（正确答案）D   
（答案解析）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最gao销售价格作为计税依据计算消费税。
    〔3〕甲公司当月采取预收货款方法销售自产小汽车，消费税的纳税义务发生时间是〔 〕。
    A.7 月 6 日 
    B.7 月 11 日
    C.7 月 16 日
    D.7 月 21 日
（正确答案）C     
（答案解析）销售应税消费品采取预收货款方法的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天〔即2022 年 7 月 16 日〕。
    〔4〕甲公司的以下中轻型商用客车中，应缴纳消费税的是〔 〕。
    A.用于赞助的 4 辆 
    B.用于销售的 171 辆 
    C.用于广告的 3 辆 
    D.用于本公司治理部门的 2 辆 
（正确答案）ABCD 
（答案解析）选项 ACD，纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、治理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，移送使用时缴纳消费税。选项 B，生产销售中轻型商用客车，应缴纳消费税。
  （例题·不定项选择题）W 县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2022 年 10 月有关经营情况如下： 
  〔1〕以自产 100 箱 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备，该 M 品牌葡萄酒生产本钱 1 130 元/箱，含增值税平均单价 2 034 元/箱，含增值税最gao单价 2 486 元/箱。
  〔2〕向 W 县自设非独立核算门市部移送 500 箱自产 N 品牌葡萄酒，该 N 品牌葡萄酒含增值税出厂价 1 695 元/箱；该门市部对外销售 400 箱，含增值税单价 3 390 元/箱。
  〔3〕受托为乙公司加工 Z 品牌葡萄酒，收取含增值税加工费 40 680 元；乙公司提供原材料本钱 720 000 元，甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格。
    已知：销售葡萄酒增值税税率为 13％，消费税税率为 10％；销售劳务增值税税率为 13％。 
    要求： 
    依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。 
    〔1〕计算甲葡萄酒公司当月以自产 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的以下算式中，正确的选项是〔 〕。
    A.100×1 130×10％＝11 300 元 
    B.100×1 130×〔1＋10％〕×10％＝12 430 元
    C.100×2 034÷〔1＋13％〕×10％＝18 000 元
    D.100×2 486÷〔1＋13％〕×10％＝22 000 元
（正确答案）D 
（答案解析）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最gao〞销售价格作为计税依据，计征消费税。
    〔2〕计算甲葡萄酒公司当月 N 品牌葡萄酒应缴纳消费税税额的以下算式中，正确的选项是〔  〕。 
    A.500×3 390÷〔1＋13％〕×10％＝150 000 元
    B.400×3 390÷〔1＋13％〕×10％＝120 000 元
    C.〔500×1 695＋400×3 390〕×10％＝220 350 元 
    D.500×1 695×10％＝84 750 元 
（正确答案）B 
（答案解析）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外不含税销售价格作为计税依据，计征消费税。销售单价为含税金额，需要价税别离。 
    〔3〕计算甲葡萄酒公司当月受托加工 Z 品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额的以下算式中，正确的选项是
〔 〕 。 
    A.〔720 000＋40 680〕÷〔1－10％〕×10％＝84 520 元 
    B.720 000×〔1＋10％〕＋40 680÷〔1＋13％〕]×10％＝82 800 元 
    C.720 000＋40 680÷〔1＋13％〕]÷〔1－10％〕×10％＝84 000 元 
    D.720 000＋40 680÷〔1＋13％〕]×10％＝75 600 元 
（正确答案）C 
（答案解析）由于甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格＝〔材料本钱＋加工费〕÷〔1－消费税税率〕；应纳税额＝组成计税价格×消费税税率。组成计税价格中的加工费为不含税金额，需要将题目中的含税加工费换算为不含税金额。
    〔4〕甲葡萄酒公司当月发生的以下业务中，应缴纳增值税的是〔 〕。
    A.受托加工 Z 品牌葡萄酒 
    B.以自产 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备 
汽车消费税    C.门市部对外销售 N 品牌葡萄酒 
    D.向W 县自设非独立核算门市部移送自产 N 品牌葡萄酒
（正确答案）ABC 
（答案解析）选项 A，就其加工劳务按照销售加工、修理修配劳务纳税；选项 B，属于以物易物，换出的葡萄酒应依法确认销项税额，换入的设备符合条件的，可以抵扣进项税额；选
项 C，门市部对外销售 N 品牌葡萄酒，计征增值税；选项 D，同一县市的移送，不视同销售货物。
  （例题·不定项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化装品的生产和销售业务。2022 年 9 月有关经营情况如下：
    〔1〕采取直接收款方法销售自产 M 型高档香水，取得含增值税销售额 3 390 000 元。 
    〔2〕采取分期收款方法销售自产 M 型高档香水，合约约定当月应收含增值税销售额 2 260 000 元， 当月实际收取含增值税销售额 1 695 000 元。
    〔3〕采取预收货款方法销售自产 M 型高档香水，取得含增值税销售额 1 808 000 元，该高档香水本月尚未发出。
    〔4〕将自产 400 瓶M 型高档香水移送专柜样品展示区给客户试用，含增值税单价 565 元/瓶。