单元04  增值税、消费税法律制度
 
二、不定项选择题           
【资料3】
甲酒店为增值税一般纳税人，主要提供餐饮服务、住宿服务、会议服务和车辆停放服务。2018年10月有关经营情况如下：
（1）提供住宿服务，取得含增值税销售额954000元。
（2）提供会议服务，取得含增值税销售额358704元。
（3）购进一处房产用作办公场所，取得增值税专用发票注明税额68000元。
（4）上月购进一批低值易耗品因管理不善丢失，账面成本11000元，该批低值易耗品的进项
税额已申报抵扣。
已知：生活服务、现代服务增值税税率为6%，丢失的低值易耗品增值税税率为16%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲酒店下列经营业务中，应按照“销售服务——现代服务”税目计缴增值税的是（    ）。
A.餐饮服务
B.住宿服务
C.会议服务
D.车辆停放服务。
【答案】CD
【解析】选项AB：属于“销售服务——生活服务”中的餐饮住宿服务；选项C：属于“销售服务——现代服务”中的文化创意服务；选项D：属于“销售服务——现代服务”中的租赁服务。
2.计算甲酒店当月允许抵扣的增值税进项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
A.68000-11000×16%=66240（元）
B.68000×40%-11000×16%=25440（元）
C.68000×60%-11000×16%=39040（元）
D.68000-11000×（1+16%）×16%=65958.4（元）
【答案】C
【解析】（1）纳税人2016年5月1日后取得并在会计上按照固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%；（2）非正常损失的购进货物，已经抵扣进项税额的，应在发生损失的当期从进项税额中扣减；（3）非正产损失是指管理不善造成货物被盗、损失、霉烂变质；（4）甲酒店当月准予抵扣的进项税额=68000×60%-11000×16%=39040（元）。
3.计算甲酒店当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
A.954000×6%+358704÷（1+6%）×6%=77544（元）
B.（954000+358704）÷（1+6%）×6%=74304（元）
C.954000÷（1+6%）×6%+358704×6%=75522.24（元）
D.（954000+358704）×6%=78762.24（元）
【答案】B
【解析】（1）提供住宿服务.提供会议服务需要计算销项税额，适用的增值税税率为6%；（2）题目给出销售额为含税销售额，需要作价税分离后计算增值税；（3）甲酒店当月销项税额=（954000+358704）/（1+6%）×6%=74304（元）。
4.计算甲酒店当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（    ）。
A.74304-39040=35264（元）
B.77544-65958.4=11585.6（元）
C.75522.24-66240=9282.24（元）
D.78762.24-25440=53322.24（元）
【答案】A
【解析】（1）应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；（2）甲酒店当月应纳增值税=74304-39040=35264（元）。
【资料4】
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2015年6月取得M住宅项目的开发权并于2015年11月开工建设，2018年8月项目竣工销售。甲企业2018年9月该项目有关业务情况如下：
（1）销售住宅1万平方米，不含增值税售价7350元/每平方米，另代收住宅专项维修资金136500元。
（2）将600平方米底商用于出租，将500平方米底商用于抵偿工程款，将200平方米底商无
偿赠送给关联企业，将100平方米底商转为办公自用。
（3）购进M住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额85000元。
已知，M住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为5%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
汽车消费税1.计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（    ）。
A.[10000×7350+136500÷（1+5%）]×5%=3681500（元）
B.10000×7350×5%=3675000（元）
C.10000×7350÷（1+5%）×5%=3500000（元）
D.（10000×7350+136500）×5%=3681825（元）
【答案】B
【解析】房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。故选项AD错误，由于题中明确售价为不含税价，故无需价税分离，C选项错误。
2.甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是（    ）。
A.将500平方米底商用于抵偿工程款
B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业
C.将600平方米底商用于出租
D.将100平方米底商转为办公自用
【答案】ABC
【解析】选项AB：将自产货物用于抵债.无偿赠送属于增值税的视同销售，应计算缴纳增值税，选项C：将底商用于出租，应按照租赁服务缴纳增值税。
3.关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元处理的下列表述中，正确的是（    ）。
A.当月允许抵扣60%
B.当月允许全部抵扣
C.不允许抵扣
D.当月允许抵扣40%
【答案】C
【解析】外购货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。
4.下列房产中，应由甲企业缴纳房产税的是（    ）。
A.出租的底商
B.自用的底商
C.抵偿工程款的底商
D.赠送的底商
【答案】AB
【解析】（1）房产税的纳税义务人是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。（2）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【资料5】
甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2018年8月有关经营情况如下：
（1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元。
（2）出租餐饮设备取得含增值税收入29万元，出租房屋取得含增值税收入5.5万元。
（3）提供车辆停放服务取得含增值税收入11万元。
（4）发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。
（5）支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。
（6）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元。
（7）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。
已知：有形动产租赁服务增值税税率为16%；不动产租赁服务增值税税率为10%；生活服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）增值税税率为6%；交通运输服务增值税税率为10%；农产品扣除率为10%；取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列经营业务中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（    ）。
A.房屋租赁服务
B.住宿服务
C.餐饮服务
D.餐饮设备租赁服务
【答案】AD
【解析】房屋租赁服务和设备租赁服务，属于“现代服务——租赁服务”，而住宿服务和餐饮服务属于“生活服务”。
2.下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（    ）。
A.购进蔬菜的进项税额准予抵扣
B.购进卫生用具的进项税额准予抵扣
C.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣
D.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣
【答案】ABD
【解析】纳税人购进的旅客运输服务（选项C）、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
3.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
A.餐饮设备出租收入的销项税额=29÷（1+16%）×16%=4（万元）
B.餐饮、住宿收入的销项税额=1431÷（1+6%）×6%=81（万元）
C.车辆停放收入的销项税额=11÷（1+10%）×10%=1（万元）
D.房屋出租收入的销项税额=5.5÷（1+10%）×10%=0.5（万元）
【答案】ABCD
【解析】本题已知条件明确给出，有形动产租赁税率16%（选项A），不动产租赁税率10%（选项C和选项D），生活服务税率6%（选项B），并且题目给出的金额都是含税金额，故价税分离除以（1+税率）之后乘以税率计算增值税销项税额。
4.计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是（    ）。
A.10×10%+1.2=2.2（万元）
B.1.2+1.6=2.8（万元）
C.10×10%+1.6+100×10%=12.6（万元）
D.1.2+1.6+100×10%=12.8（万元）
【答案】D
【解析】纳税人购进的旅客运输服务（选项C）进项税额不可以扣除，其余购进技术咨询服务、卫生用具和蔬菜都能抵扣进项税额。
【资料6】
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2018年9月有关经营情况如下。
（1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4.25万元。
（2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额17万元，支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.44万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。
（3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。
（4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额13.6万元。
（5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款696万元，另收取包装物押金3.48万元。
已知：增值税税率为16%，高档化妆品消费税率为15%，取得的扣税凭证已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税额下列算式中，正确的是（    ）。
A.（85+4.25）×16%=14.28（万元）
B.85÷（1-15%）×16%=16（万元）
C.（85+4.25）÷（1-15%）×16%=16.8（万元）
D.85×16%=13.6（万元）
【答案】C