第五章消费税练习题
1.假定某外贸公司从国外进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为800万元。当月将该批进口化妆品以1300万元的不含增值税的价格出售给国内某商场。当月商场完成零售额800万元（含税）。假定该化妆品的关税税率为8%，消费税税率为30%
试分别计算：（12分）
（1）外贸公司在进口环节缴纳的关税？
（2）外贸公司在进口环节缴纳的消费税?
（3）外贸公司在进口环节缴纳的增值税?
（4）外贸公司出售该批化妆品给商场，应缴纳的增值税又是多少？
（5）假定商场当月只有此笔采购业务，当月应缴纳的增值税？
（6）商场是否应缴消费税？如果缴纳，缴纳多少？如果不缴纳，请解释原因
2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元.增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2） 向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝 厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元.增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000标准箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/标准箱）
要求：
（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
3.某汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2006年3月发生如下业务：
（1）购进生产用钢材，取得税控专用发票注明价款600万元，增值税102万元；
（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，收到的税控专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配，并已全部销 售；
（3）本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售；
（4）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为 3%，汽车轮胎消费税税率为10%。以上税控专用发票经过税务机关的认证。
请计算：
（1）加工厂代收代缴的消费税？
（2）小汽车及汽车轮胎应纳消费税？
（3）本厂当月应纳增值税为多少？
4.某汽车制造厂用进口的零部件生产小汽车，海关代征零部件的进口增值税12万元。10月销售小汽车取得不含税的销售收入625万元。接受外加工业务收取的加工费及税金共9万元。当期在国内市场购进允许抵扣的零部件，取得税控增值税专用发票上注明的金额为145万元，其中属于应税消费品的轮胎金额为30万元，税控专用发票经过税务机关的认证。已知该企业当期期初外购的应税消费品的轮                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            胎库存为8万元，期末应税消费品的轮胎库存为15万元。票据均认证合法。（以上价格均为不含增值税价格，小汽车消费税税率为5％，购进属于应税消费品的轮胎的消费税率为 10％）。要求：按以下顺序回答问题：
（1）汽车厂本月应纳的增值税；
（2）汽车厂本月应纳的消费税。
5.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工.批发.零售和进出口业务，2008年1
2月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，支付给中介人的佣金6万元，国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元.装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元.装卸费用和保险费用3万元；
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元.运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元.增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税
销售额70.2万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）
要求：按下列顺序回答问题：
（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税.消费税.增值税；
（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税.城市维护建设税和教育费附加总和；
（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。
（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
6.某企业为增值税一般纳税人，20095年5月发生以下业务：
(1) 从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒， 酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明加工费30000元.增值税额 5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000元，取得普通发票。专用发票经过了认证。
(2) 购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明金额450000元.增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用作本企业集体福利。发票均经过认证。
(3) 购进原材料取防伪税控得增值税专用发票，注明金额160000元.增值税额27200元，专用发票经过了认证。本月生产加工一批新产品450件，每件成本 价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含 分摊的运输费用4650元。)
(4) 销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元（售价超过原值）。另外，发生逾期一年药酒包装物押金收入12870元，假定销售药酒时已按规定纳税。(药酒的消费税税率为10
％)
要求：
(1) 计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
(2) 计算业务(1)中应缴纳的增值税。
(3) 计算业务(2)中应缴纳的增值税。
(4) 计算业务(3)中应缴纳的增值税。
(5) 计算业务(4)中应缴纳的增值税。
2.【正确答案】 （1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税
①增值税销项税＝36000×17％＝6120（万元）
②增值税进项税＝68＋42×13％＋3×7％＋1.36＝68＋5.46＋0.21＋1.36＝75.03（万元）
③应缴纳增值税＝6120－75.03＝6044.97（万元）
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税
①委托加工烟丝应缴纳消费税＝[42×（1－13％）＋3×（1－7％）＋8]÷（1－30％）×30％＝（36.54＋2.79＋8）÷70%×30%＝20.28（万元）
②销售卷烟应缴纳消费税＝36000×45％＋18000×0.015－150×2×30％＝16200＋270－90
＝16380（万元）
③10月份应缴纳的消费税＝20.28＋16380＝16400.28（万元）
【答案解析】 （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元.增值税68万元，烟丝已验收入库。
如果用于连续加工卷烟，所含的消费税可以在领用烟丝时抵扣（本期生产领用了150吨，故抵扣150×2×30％＝90万元）；增值税进项税68万元可以直接抵扣。
（2） 向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝 厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元.增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
收购烟叶可以按13％抵扣进项税，运费按7％计算抵扣进项税，加工费进项税可以抵扣；未代扣代缴消费税应该按规定补缴消费税。
（3） 卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商 18000箱，取得不含税销售额36000万元。销售卷烟应缴纳增值税，并按复合计税方法计算消费税，领用烟丝的消费税准
予抵扣。
3.【正确答案】 
（1）代收代缴的消费税＝[（200×20＋3000）÷（1－10%）]×10%＝777.78（元）
（2）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。
（3）销售汽车应纳消费税＝150×120000×3%＝540000（元）
（4）特制汽车应纳消费税＝[70000×5×（1＋8%）÷（1－3%）]×3%＝11690.72（元）
（5）本月应纳消费税＝540000＋11690.72＝551690.72（元）
（6）当月增值税销项税额＝300×12×17%＋150×120000×17%＋[70000×5×（1＋8%）÷（1－3%）]×17%＝612＋3060000＋66247.42＝3126859.42（元）
（7）当月可抵扣的增值税进项税额＝1020000＋510＝1020510（元）
（8）当月应纳增值税税额＝3126859.42－1020510＝2106349.42（元）
4.【正确答案】 （1）汽车制造厂应纳增值税＝625×17％＋9÷1.17×17％－145×17％－12＝106.25＋1.31－24.65－12＝70.914（万元）
（2）汽车制造厂应纳消费税＝625×5％＝31.25（万元）
5.【正确答案】 （1）进口环节应缴纳关税=（220＋6＋4＋20＋11）×20%=52.2（万元）
（2）进口环节应缴纳消费税=（220＋6＋4＋20＋11＋52.2）÷（1—30%）×30%=134.23 （万元）
（3）进口环节应缴纳增值税=（220＋6＋4＋20＋11＋52.2＋134.23）×17%=76.06 （万元）
（4）加工环节应代收代缴消费税.城市维护建设税和教育费附加＝[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）=59.4（万元）
（5）国内销售环节应缴纳消费税=[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－134.23×80%=216.6－107.38＝109.22（万元）
（6）国内销售环节实现的销项税额＝[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300 ＋14.04÷（1＋17%）]×17%=180.54（万元）
（7）国内销售环节准予抵扣的进项税额=76.06＋8×7%＋[（70×13%＋10×7%）×（1－30%）]＋（34＋20×7%）×（1—5%）=76.06＋0.56＋6.86＋33.63=117.11（万元）
（8）国内销售环节应缴纳增值税=180.54－117.11＝63.43（万元）
（9）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（汽车消费税109.22＋63.43）×（7%＋3%）= 17.27（万元）