2020年初级会计职称（经济法基础）内部密题、保过通关试卷及答案解析（三）
一、不定项选择题(本题2分)
（1）取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。
（2）本季度销售一批债券，卖出价805.6万元，该批债券买入价795万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。
（3）租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明税额9.9万元；对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明税额11万元。
已知，金融服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲商业银行W分行提供的下列金融服务中，应按照“金融服务--直接收费金融服务”税目计缴增值税的是（ ）。
A.货币兑换 B.基金管理 C.贷款 D.资金结算
【正确答案】：ABD
【答案解析】：（1）金融服务——直接收费金融服务包括货币兑换、账户管理、基金管理、资金结算、资产管理等；（2）选项C：属于金融服务——贷款服务。
2.计算甲商业银行W分行第三季度贷款及转贷业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（6360-1590+530-477）÷（1+6%）×6%=273（万元）
B.（6360-1590+530）÷（1+6%）×6%=300（万元）
C.（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（万元）
D.（6360+530-477）÷（1+6%）×6%=363（万元）
【正确答案】：C
【答案解析】：（1）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不得减除支付的转贷利息；（2）本题已明确是含增值税的收入，所以需要做价税分离，金融服务的增值税税率为6%。
3.计算甲商业银行W分行第三季度金融商品买卖业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.805.6×6%=48.336（万元）
B.（805.6+795）÷（1+6%）×6%=90.6（万元）
C.805.6÷（1+6%）×6%=45.6 （万元）
D.（805.6-795）÷（1+6%）×6%=0.6（万元）
【正确答案】：D
【答案解析】：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
4.关于甲商业银行W分行第三季度租入营业用房屋及装修业务增值税进项税额抵扣的下列表述中，正确的是（ ）。
A.租入营业用房屋进项税额9.9万元允许在当期全额抵扣，装修进项税额11万元只允许在当期抵扣60%
B.租入营业用房屋进项税额9.9万元及装修进项税额11万元都不允许抵扣
C.租入营业用房屋进项税额9.9万元及装修进项税额11万元都允许在当期抵扣
D.租入营业用房屋进项税额9.9万元及装修进项税额11万元允许在当期抵扣60%
【正确答案】：C
【答案解析】：（1）租入营业用房屋属于用于生产经营，符合用于允许抵扣增值税进项税的用途，且本题中已明确取得了增值税专用发票，所以租入房屋发生的9.9万元和装修11万元的进项都可在当期抵扣；（2）选项AD：按比例分次抵扣进项税的范围是2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，不包括租入的不动产。
2、【资料】：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2020年7月有关经营情况如下：
（1）采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3390元，甲公司给予每台339元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同。甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。
（2）销售Y型空调3000台，每台含税售价为2825元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工。公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。
（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元；向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元；支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元，支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。
已知，销售货物增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是（ ）。
A.7月22日 B.7月6日 C.7月2日 D.7月20日
【正确答案】：D
【答案解析】：采取预收货款销售货物的，其纳税义务发生为发出货物的当天，但先开发票的为开具发票的当天。
2.计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
汽车消费税A.100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100（元）
B.100×3390×13%=44070（元）
C.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）
D.100×（3390-339）×13%=39663（元）
【正确答案】：A
【答案解析】：采取折扣销售方式的，折扣额与销售额在同一张发票上注明的，为扣除折扣额之后的金额作为销售额。
3.计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（3000+2）×2825÷（1+13%）×13%=975650（元）
B.（3000+10+2）×2825÷（1+13%）×13%=978900（元）
C.3000×2825×13%=1392000（元）
D.（3000+2）×2825×13%=1392928（元）
【正确答案】：B
【答案解析】：将自产货物用于职工福利，应视同销售，计算缴纳增值税。
4.甲公司的下列进项税中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.支付销售空调运输费用的进项税额550元
B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元
C.支付新产品设计费的进项税额3000元
D.购进原材料的进项税额102000元
【正确答案】：ACD
【答案解析】：用于个人消费的购进服务不能抵扣进项税额。
3、【资料】：甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2015年6月取得M住宅项目的开发权并于2015年11月开工建设，2018年8月项目竣工销售。甲企业2018年9月该项目有关业务情况如下：
（1）销售住宅1万平方米，不含增值税售价7350元/每平方米，另代收住宅专项维修资金136500元。
（2）将600平方米底商用于出租，将500平方米底商用于抵偿工程款，将200平方米底商无偿赠送给关联企业，将100平方米底商转为办公自用。
（3）购进M住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额85000元。
已知，M住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为5%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.[10000×7350+136500÷（1+5%）]×5%=3681500（元）
B.10000×7350×5%=3675000（元）
C.10000×7350÷（1+5%）×5%=3500000（元）
D.（10000×7350+136500）×5%=3681825（元）
【正确答案】：B
【答案解析】：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理
单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。故选项AD错误，由于题中明确售价为不含税价，故无需价税分离，C选项错误。
2.甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是（ ）。
A.将500平方米底商用于抵偿工程款
B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业
C.将600平方米底商用于出租
D.将100平方米底商转为办公自用
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项AB：将自产货物用于抵债.无偿赠送属于增值税的视同销售，应计算缴纳增值税，选项C：将底商用于出租，应按照租赁服务缴纳增值税。
3.关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元处理的下列表述中，正确的是（ ）。
A.当月允许抵扣60% B.当月允许全部抵扣 C.不允许抵扣 D.当月允许抵扣40%
【正确答案】：C
【答案解析】：外购货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。
4.下列房产中，应由甲企业缴纳房产税的是（ ）。
A.出租的底商 B.自用的底商 C.抵偿工程款的底商 D.赠送的底商
【正确答案】：AB
【答案解析】：（1）房产税的纳税义务人是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。（2）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
4、【资料】：甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2020年8月有关经营情况如下：
（1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元。
（2）出租餐饮设备取得含增值税收入28.25万元，出租房屋取得含增值税收入5.45万元。
（3）提供车辆停放服务取得含增值税收入10.9万元。
（4）发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。
（5）支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。
（6）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。
（7）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。
已知：有形动产租赁服务增值税税率为13%；不动产租赁服务增值税税率为9%；生活服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）增值税税率为6%；交通运输服务增值税税率为9%；农产品扣除率为9%；取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
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