四、计算题(每题10分，共40分)
1．某企业以生产白酒为主，适用25％的所得税税率，年终进行所得税纳税申报时，企业计算的全年应纳税所得额为1000万元，并已经按适用税率缴纳了所得税款250万元。经税务机关查证，发现以下问题：
(1) 本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值130万元，预计净残值10万元，税法规定按5年的直线法计提折旧，本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。
①固定资产全额扣除错误
  本年允许扣除的折旧额=(130-10)÷(5×12)×10=20(万元)
  调增应纳税所得额=130-20=110(万元)
②财政拨款并入应纳税所得额错误
  财政拨款为不征税的收入
  调减应纳税所得额50万元
  ③赞助支出扣除错误
  赞助支出为不得扣除项目
  调增应纳税所得额200万元
  (2)本年6月收到财政拨款50万元，已经并入应纳税所得额。
  (3)全年发生赞助支出200万元，已经从应纳税所得额中扣除。
  要求：
  (1)分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目计算错误，如何进行调整?
(2)计算调整后全年应纳所得税及年终应补(退)所得税。
2、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，从事汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务。2007年8月发生以下业务：
（1）购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；
（2）销售汽车，取得含增值税销售收入9000万元；
（汽车消费税3）兼营汽车修理修配业务，取得不含增值税收入30万元，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；
（4）兼营汽车租赁业务取得收入50万元。
该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。
要求：（1）计算该厂8月份应缴纳的增值税；
（1）8月份应缴纳的增值税：
销售汽车应缴纳增值税＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（万元）
(2) 计算该厂8月份应缴纳的消费税；
汽车修理修配业务应缴纳增值税＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（万元）
8月份应缴纳消费税＝9000÷（1＋17％）×8％＝615.38（万元）
(3) 计算该厂8月份应缴纳的营业税。
8月份应缴纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）
（注：答案中的金额单位用万元表示。汽车适用的消费税税率为8％。）
3、某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1200万元，其中包括向采购代理人支付的购货佣金10万元，包装费20万元，另外，货物运抵我国大连港的运费、保险费等共30万元。假设该货物适用关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率30%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
3、（1）计算应纳关税
关税完税价格 ＝1200－10＋30＝1220（万元）
关税=1220×50%=610（万元）
（2）计算应纳消费税
组成计税价格＝＝（1220＋610）÷（1－30%）＝2614.29（万元）
消费税＝组成计税价格×税率＝2614.29×30%＝784.29（万元）
（3）计算应纳增值税
增值税＝组成计税价格×税率＝2614.29×17%＝444.43（万元）
4、税务机关对某研究所专家张某2007年度个人收入进行调查，经核实张某2007年l～l2月份个人所得情况如下：
（1）每月取得工资收入2000元，l～12月份共计24000元；
（2）5月份向某公司提供－项专有技术，－次取得特许权使用费50000元；
（3）7月份出版－本专著，取得稿酬12000元；
(4) 9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元
要求：计算张某2007年应纳的个人所得税税款。
4、(1)（2000－1600）×5％×12＝240（元）
(2)特许权使用费应纳的个人所得税 =50000×(1－20％)×20％=8000(元)
(3)稿酬所得应纳的个人所得税 =12000×(1－20％)×20％×(1－30％) =1344(元)
(4)科技奖免税
答案
一、单选题（每题2分）
1、D    2、C    3、B      4、B    5、C
6、C    7、D    8、B    9、A    10、B
二、多选题（每题2分，共20分）
1、AC    2、AD  3、ABCD  4、ABC  5、AD
6、BD    7、ABCD    8、ABD    9、ABD  10、 ABD
三、判断题（每题2分，共20分）
1、对   2、对    3、错    4、 错  5、对
6、错    7、对    8、错    9、 对   10、 错
四、计算题（每题10分，共40分）
1、 ①固定资产全额扣除错误
  本年允许扣除的折旧额=(130-10)÷(5×12)×10=20(万元)
  调增应纳税所得额=130-20=110(万元)
  ②财政拨款并入应纳税所得额错误
  财政拨款为不征税的收入
  调减应纳税所得额50万元
  ③赞助支出扣除错误
  赞助支出为不得扣除项目
  调增应纳税所得额200万元
  (2)调整后应纳税所得额=1000+110-50+200=1260(万元)
  全年应缴纳所得税=1260×25%=315(万元)
年终应补缴所得税=315－250=65(万元)
2、（1）8月份应缴纳的增值税：
销售汽车应缴纳增值税＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（万元）
（2）汽车修理修配业务应缴纳增值税＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（万元）
8月份应缴纳消费税＝9000÷（1＋17％）×8％＝615.38（万元）
（3）8月份应缴纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）
3、（1）计算应纳关税
关税完税价格 ＝1200－10＋30＝1220（万元）
关税=1220×50%=610（万元）
（2）计算应纳消费税
组成计税价格＝＝（1220＋610）÷（1－30%）＝2614.29（万元）
消费税＝组成计税价格×税率＝2614.29×30%＝784.29（万元）
（3）计算应纳增值税
增值税＝组成计税价格×税率＝2614.29×17%＝444.43（万元）
4、(1)（2000－1600）×5％×12＝240（元）
(2)特许权使用费应纳的个人所得税 =50000×(1－20％)×20％=8000(元)
(3)稿酬所得应纳的个人所得税 =12000×(1－20％)×20％×(1－30％) =1344(元)
(4)科技奖免税