2008年税收收⼊增长的结构性分析
2008年税收收⼊增长的结构性分析
(财政部税政司 2009年2⽉)
⼀、2008年税收收⼊增长的总体情况
（⼀）税收增长的总体情况
2008年全国税收总收⼊完成54219.62亿元（包括税务部门征收的各项税收，海关征收的进出⼝关税和船舶吨税，海关代征的进⼝货物增值税和消费税，财政及地税部门征收的耕地占⽤税和契税，以及办理的各种退税等，详见附后解释。），⽐上年同期增长18.8%，同⽐增收8597.65亿元，增速⽐2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收⼊增长33.7%)。
（⼆）税收增长的特点
1、税收总收⼊总体上保持较快增长，但全年呈现明显的“前⾼后低”⾛势。
2008年税收增速虽⽐2007年回落，但总体上仍保持了较快增长，增速与2004年－2006年增速基本持平（2004年、2005年、2006年税收总收⼊同⽐分别增长20.7％、19.1％和18.6％），略⾼于2002年－2003年的增速(2002年、2003年税收总收⼊同⽐分别增长15.3％和13.5％)。
2008年的税收增长呈现明显的“前⾼后低”的⾛势，上半年税收收⼊增长33.5%，增速与2007年的税收收⼊增速基本持平。但下半年税收收⼊增长明显乏⼒，同⽐仅增长3.2％，低于同期GDP和经济税源的增速。
2、单⽉税收收⼊增长逐⽉回落，特别是四季度以来连续负增长。今年单⽉的税收收⼊总体上呈现逐渐回落态势（如图1所⽰）。第四季度税收收⼊出现连续负增长，并且跌幅逐⽉增⼤，10⽉份同⽐下降0.5%，11⽉份同⽐下降11%，12⽉份同⽐下降11.9％。
注:12⽉单⽉增长率为国家税务总局提供的快报数。
需要说明的是，5⽉份和6⽉份税收收⼊⼤幅回升，主要是这两个⽉企业所得税汇算清缴集中⼊库带来的，如果扣除汇算清缴因素，5、6⽉份税收收⼊实际只增长15.6%和15.3%。
3、流转税、所得税仍为主要增收税种，但11⽉份开始出现减收
2008年，国内增值税增长16.3%，增收2526.67亿元，占税收收⼊总增收额8597.65亿元的29.4%。企业所得税增长27.3%，增收2393.8亿元，占增收总额的27.8%。进⼝环节税收增长20.1%，增收1237.66亿元，占增收总额的14.4%。营业税增长15.9%，增收1044.16亿元，占增收总额的12.1%。上述四税增收为税收增收总额贡献84个百分点左右。
但11⽉份以来，除营业税仍保持增长外，其余三个税种均出现减收，且跌幅逐⽉加⼤（如图1所⽰）。国内增值税11⽉、12⽉份分别⽐上年同期下降2.3％和3.6%，企业所得税11⽉、12⽉份分别⽐上年同期下降7.2％和
42.1%，进⼝环节税11⽉、12⽉份分别⽐上年同期下降19.5和49.1%，上述三税已经成为主要减收税种。
4、证券交易印花税成为全年唯⼀减收的税种
2008年各税种都有不同幅度的增长，但证券交易印花税同⽐下降51.2%，成为全年总体减收的唯⼀税种。
（三）上半年税收收⼊保持较快增长的主要原因
2008年上半年税收收⼊增长33.5%，除了经济增长较快的因素外，主要得益于⼀次性特殊增收因素：
1、企业所得税汇算清缴和2007年四季度或12⽉份应纳税款在2008年1⽉份⼊库，使企业所得税多增近2000亿元。
2、2007年下调出⼝退税率翘尾因素，使出⼝退税少退400亿元左右。
3、2007年5⽉底证券交易印花税税率上调，2008年前4个⽉证券交易印花税翘尾增收460亿元左右。
如果剔除特殊因素，2008年上半年税收收⼊增长21.3%。其中，企业所得税剔除汇算清缴等因素，上半年仅增长13.68%，低于同期⼯业企业利润
20.9%的增速。
（四）下半年税收增速⼤幅回落的主要原因
1、相关经济指标增速回落导致税收增速逐步回落
受国际⾦融危机影响,2008年GDP增长9%，⽐上年同期回落2.9个百分点。伴随着GDP增速的逐步回落，与主体税种收⼊直接相关的⼯业增加值、⼯业企业利润、进出⼝额等经济指标的增速逐渐回落，如四季度⼯业增加值单
⽉增速分别为8.2％、5.4％和5.7％，⽐上年同期分别回落9.7、11.9、11.7个百分点;1－11⽉份，规模以上⼯业企业利润增长4.9%，同⽐回落31.8个百分点；四季度进⼝同⽐下降8.8%，出⼝同⽐仅增长4.3%。导致增值税、企业所得税和进⼝税收等主体税种增速逐渐回落。
其他和税收直接相关的宏观经济指标，如城镇居民⼈均可⽀配收⼊、商品房销售⾯积、汽车销售量、证券业、保险业、房地产业和建筑安装业营业收⼊、证券交易量等的增速，均有不同程度回落，有的甚⾄出现负增长，导致个⼈所得税、进⼝税收、营业税、契税和车辆购置税等税种增速回落或负增长。
2、为促进经济增长⽽实施的减免税政策使税收增速进⼀步回落
除实施新企业所得税法降低内资企业所得税率、提⾼个⼈所得税费⽤扣除标准等政策造成减收外，2008年下半年以来，为促进经济增长，国家出台了若⼲项减税政策，先后3次提⾼部分商品的出⼝退税率、将证券交易印花税由双边征收改为单边征收、暂免征收储蓄存款利息所得税和证券市场个⼈投资者交易结算资⾦利息所得税、下调个⼈⾸次购买普通住房的契税税率并对个⼈销售或购买住房暂免征收印花税和⼟地增值税等等，这些政策均造成不同程度的减收，使税收增速进⼀步回落。
3、造成上半年税收快速增长的特殊因素下半年不复存在
企业所得税汇算清缴、2007年下调出⼝退税率和提⾼证券交易印花税税率的翘尾等⼀次性特殊增收因素，在2008年下半年不复存在。
⼆、主体税种收⼊的增长情况及原因
（⼀）国内增值税总体保持较快增长，但11⽉份以来出现负增长
2008年国内增值税收⼊17996.9亿元，同⽐增长16.3%，增速与上年同期的增速低4.7个百分点。扣除出⼝退税的国内增值税收⼊占税收总收⼊的⽐重是22.4%。需要特别注意的是，四季度以来国内增值税收⼊增速逐⽉下滑，10⽉国内增值税收⼊同⽐增长10.2%，11⽉国内增值税收⼊出现了近年来少有的负增长，同⽐下降2.3%，⽐上年同期的增速(24.8%)⼤幅降低了27个多百分点，12⽉国内增值税继续延续下降态势，同⽐下降3.6%。
增值税的税基⼤体相当于⼯业增加值和商业的增加值。
国内增值税总体保持较快增长的原因是⼯业增加值和居民消费总体上保持了较快的增长速度。2008年全国规模以上⼯业企业增加值增长12.9％，全年社会消费品零售总额增长21.6%，增速⽐上年加快4.8个百分点。
国内增值税四季度以来逐⽉减速的主要原因是：受国际需求减缓、⼯业产成品价格普遍下降、库存原材料价格较⾼等多重不利影响，⼯业增加值增速明显下滑，10-12⽉各⽉全国规模以上⼯业企业增加值分别同⽐增长8.2%、
5.4%、5.7%，增速分别⽐上年同期回落9.7、11.9、11.7个百分点。此外，社会消费品零售总额在7⽉份达到年度顶峰(23.3%)后逐⽉⼩幅回落，11⽉份社会消费品零售总额增幅已经回落到20.8%。
分⾏业看，2008年增值税增长较快的⾏业主要集中在煤炭、通⽤设备、专⽤设备、建材四⼤⾏业上。这些⾏业增值税同⽐分别增长57.9%、49.7%、46.8%、36.4%，⽐上年同期增速分别加快42.3、6.7、2.1、4.9个百分点，实现增收额约占⼯业增值税总增收额的⼀半左右。煤炭增值税加快增长的主要原因是煤炭产品量价齐升，全年煤炭产量同⽐增长12.8%，煤炭价格从2008年5⽉份直⾄三季度末持续飞速上涨，导致煤炭增值税累计收⼊快速增长。不过，四季度煤炭价格⼤幅下滑，已经从7⽉份的最⾼点1000元／吨左右回落到12⽉份的570元／吨左右，导致煤炭增值税增速从8⽉份的114.2%快速回落到12⽉份的6.7%。机械设备增值税快速增长的主要原因是近年来优化出⼝商品结构的努⼒初见成效，机械等附加值相对较⾼的⾏业出⼝加快增长带动了⼯业增加值增长，全年通⽤设备制造业、专⽤设备制造业增加值分别增长16.9%和20.5%。
2008年增值税收⼊为负增长的⾏业为⽯油加⼯业和有⾊⾦属矿采选业。成品油增值税2008年持续下降，全年同⽐下降
35.4%，主要原因是原油价格涨幅⾼于成品油价格涨幅导致的炼油⾏业增值能⼒下降，很多炼油企业出现⼤量的留抵税款。2008年有⾊⾦属增值税同⽐下降6.1%，主要是由于成本上升和产品价格⼤幅下跌等原因导致的⾏业增值能⼒下降，国内有⾊⾦属价格从4⽉份开始回落,9⽉份开始⼤幅下跌。
此外，值得关注的是，不少⾏业全年增值税收⼊虽然实现了增长，但9⽉份以来单⽉收⼊陆续出现减收，⽐如冶⾦、化⼯、纺织、电⼒、造纸等⾏业。其中，冶⾦⾏业受到降价限产的不利影响，9－12⽉单⽉钢坯钢材增值税收⼊
同⽐分别下降12.7%、18.9%、43.3%、33.5％；化⼯⾏业受到原材料价格上涨和主要产品价格下降的影响，9-12⽉单⽉化⼯增值税收⼊同⽐分别下降9%、11.2%、18.6%、20%。
（⼆）国内消费税收⼊保持平稳增长，但汽车消费税收⼊增速⼤幅回落
2008年国内消费税完成2567.80亿元，增收360.97亿元，同⽐增长16.4%，增速与2007年基本持平，扣除退税的国内消费税占税收总收⼊的⽐重是4.7％。国内消费税收⼊全年基本保持平稳增长，但10⽉和11⽉增速有所回落，同⽐分别增长11.2%和10.9%，12⽉国内消费税收⼊有所回升，同⽐增长17%。
分品⽬看，2008年消费税的主要增收品⽬依然集中在卷烟、汽车、成品油和酒上，这四品⽬消费税增收额约占消费税总增收额的95%。其中，卷烟消费税增长20.1%，⽐上年增速（17.7％）略有增长；成品油消费税增长10.3%，与上年增速
（12.4％）略有回落；酒类消费税增长6.1%,⽐上年增速（9.8％）回落了3.7个百分点；但汽车消费税增长不容乐观，2008年增长10.7%，⽐上年增速（27.9％）⼤幅回落了17.2个百分点。
消费税的税基是汽车、成品油、烟、酒等14类特定商品的销售额或销售量。
消费税收⼊总体保持平稳增长的原因是烟、酒、成品油等主要应税消费品的消费需求仍然快速增长。2008年1-10⽉份卷烟销售量同⽐增长12.1%，11
⽉份后受节⽇备货因素和扩⼤消费政策影响，销售量增速加快；全年汽、柴油销售量同⽐分别增长11.7％、14.1％。
汽车消费税增速⼤幅回落的主要原因是汽车销售状况持续低迷。2008年乘⽤车产量、销量分别为673.77万辆和675.56万辆，同⽐分别增长5.59％和7.27%，增速为10年来新低，分别⽐上年回落16.35和14.41个百分点。汽车产销低迷的原因：⼀是经济危机和股市低迷使居民财富⼤幅缩⽔，消费者购车能⼒下降；⼆是汽车相关税收政策调整，消费者预期⽤车成本增加，导致消费者持币观望；三是特⼤⾃然灾害频发、燃油价格较长时间持续⾼位、经济预期悲观以及实施国三排放标准等因素使汽车⽣产商被迫减产。
（三）营业税收⼊增速⼤幅回落
2008年，营业税完成7626.33亿元，同⽐增长15.9%，⽐上年28.3%的增速回落了12.4个百分点，营业税占税收总收⼊的⽐重为14%。需要注意的是，营业税收⼊2008年以来基本呈现逐⽉回落态势，特别是下
半年以来，营业税收⼊增速回落更为明显。12⽉营业税收⼊同⽐增长7.7%，增速较上年同期（14.5%）回落了6.8个百分点。
分⾏业看，主要增收⾏业是⾦融保险业,2008年⾦融保险业营业税收⼊同⽐增长15.9%，增收327.7亿元，占营业税总增收额(1045.3亿元)的三分之⼀左右。但⾦融保险业内部各分⾏业营业税分化明显，银⾏业营业税受到年初贷款利息多次调⾼的影响，保持了较快增长，全年收⼊1059.4亿元，增收329.1亿
元，增长45.1％，但保险业和证券业由于保险理财产品收⼊下降和股市低迷，营业税收⼊同⽐分别下降0.2％和14.9％。
减收明显的⾏业主要是房地产业和邮政业,2008年房地产业营业税收⼊同⽐下降3.4%,⽐上年增速回落了43.7个百分点，邮政业营业税收⼊同⽐下降4.4%。
汽车消费税营业税的税基是交通运输业、建筑业、⾦融保险业、邮电通信业、⽂化体育业、娱乐业、服务业、转让⽆形资产和销售不动产等9个⾏业取得的营业收⼊。
营业税增速⼤幅回落的主要原因：⼀是国家对房地产各项宏观调控措施的效果逐渐显现，消费者观望情绪加重，商品房成交量急剧萎缩，成交价格有所下降。2008年全国商品房销售⾯积同⽐下降19.7％，商品房销售额同⽐下降19.5%。由此造成房地产业和建筑安装业营业收⼊增速的⼤幅回落。⼆是股市持续
低位震荡，券商、经纪业务收⼊缩⽔，投⾏业务遭受重创，加之2007年同期证券业营业收⼊基数较⾼，导致证券业营业收⼊较上年出现⼤幅下降。三是保险理财产品销售收⼊⼤幅下降，汽车销量萎缩及下调汽车交强险缴费标准，旅游⾏业不景⽓，这些都使得保险业营业收⼊有所降低。
（四）企业所得税收⼊总体保持较快增长，但下半年以来增速持续⼤幅回落
2008年企业所得税累计收⼊11173.05亿元，增收2393.80亿元，同⽐增长27.3%，⽐上年增速（37.9%）回落了10.6个百分点；企业所得税收⼊占税收总收⼊的⽐重为20.61%。
值得注意的是，7⽉份开始，企业所得税增速较上半年增速⼤幅回落，7⽉份和11⽉份企业所得税均出现⼩幅减收，12⽉份企业所得税同⽐下降
42.1％。⽽1-6⽉份实现企业所得税收⼊7912.72亿元，同⽐增收2319.25亿元，占全年总增收额的94.7%。
2008年企业所得税累计收⼊总体保持较⾼增长的原因：
⼀是汇算清缴⽅⾯的原因。汇算清缴2007年全年的所得税，缴纳2007年12⽉份或第4季度的所得税都反映在2008年。由于2007年企业利润增长较快，汇算清缴原因导致2008年的企业所得税维持较⾼增速。据国家税务总局的数据，2008年汇算清缴上年内外资企业所得税收⼊为3284.94亿元，⽐上年的汇算清
缴数增加1261.46亿元，占全年增收额的50%左右。
⼆是外资企业所得税税率和优惠政策调整的原因。新税法将外资企业税率提⾼到25%，取消了新外商投资企业的税收优惠，加强了对⾮居民企业预提所得税的税收管辖，从⽽使2008年外资企业所得税增长39%，⽐内资企业所得税增速⾼出16.2个百分点，在⼀定程度上减轻了内资企业所得税率下调造成的减收影响。
三是税收征管⽅⾯的原因。税务部门调整了企业所得税的预缴⼝径，规定预缴所得税时不再允许抵扣以前年度亏损，只能在次年年初汇算清缴时⼀次性
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