古人云：”天有不测风云，人有旦夕祸福”，世事多变化，天灾人祸，难以逆料，如果事先未预防，一旦发生事故，其损失可能对企业的财务结构发生重大影响，甚而导致企业无法继续经营。因此，企业有必要利用保险方式，以分散风险，使企业万一发生事故时，得由保险公司分担损失，而不致影响企业的经营体质。企业为照顾员工的生活及稳定员工的生活工作情绪，也可为员工投保寿险，使员工无后顾之忧，得以勤奋工作。这些为保障企业财产及照顾员工生活而投保的保险费支出，便成为企业经营上的重要成本之一。在租税上，如何为保费支出做适当的规划，俾使在分散风险之外，又能使可认列的保险费最大化，以及使企业及员工问的总体税负达到最低，确实是一项值得研究的课题，也是保险费节税规划的重点所在。
在探讨保险费的节税策略之前，有关保险的种类及保险费的列支条件如何?成本支出与费用如何划分?应取得哪些原始凭证?在现行税法上均有详细的规定，节税者宜先加以了解。
一、保险的种类
目前企业投保的保险，大致可分为财产保险及人身保险两大类：
(一)财产保险
企业向产物保险业者投保的财产保险，诸如大灾保险、海上货物险、船体保险、渔船保险、意外保险(包
括汽车损车及责任险，飞机机体险及责任险、窃盗损失险、现款运送保险等)及输出保险等均属于财产保险。这项支出的保险费，均得以核实认定。当保险标的物发生事故致损失的时候，投保的企业可向保险者请求赔偿，以降低企业的财产损失。
(二)人身保险
目前企业投保的人寿保险，可分为强制性的劳工保险及自愿性的员工团体保险。
1．劳工保险：政府为保障劳工生活，促进社会安全，制订劳工保险条例，强制雇主补助分摊劳工保险费。其分摊额为(1)普通事政保险(包括生育、伤病、医疗、残废、失业、老年、死亡等七种给付)的保险费；员工自行负担20％，雇主负担80％。(2)职业灾害保险(包括伤病医疗、残废及死亡四种给付)的保险费，全部由雇主承担。
2．员工团体保险：企业为员工生活，稳定员工工作情绪，以全体员工为被保险入，由企业负责保险费，此称为团体寿险。团体寿险，其由营利事业负担的保险费，以营利事业或被保险员工及其家属为受益者，每人每月保险费在新台币的二干元以内部分，可核实认定，且不视为被保险员工的薪资所得。超过部分视为对员工的补助费，应转列各该保险员工的薪资所得，并依有关规定列单申报
该管稽征机关。
二、保险费的列支条件
保险费的列支，应符合下列条件：(1)保险标的为本企业所有，(2)保险费应
属本企业负担者，(3)保险费属本期分摊者，(4)成本支出与费用支出的适当划分，(4)应取具合法凭证。
(一)保险标的为本企业所有
企业投得产物保险，其保险标的物，原则上应为本企业所有，如果保险标的
物非属本企业所有，除非符合下述第(二)项的列支条件外，其支付的保险费不得列为费用。
(二)属企业应负担者
不属于本企业应负担的保险费，自不得以保险费列支，例如劳工保险费，普
通事故保险的保险费应由员工自行负担20％，该项应由员工负担的保险费，企
业不得以费用列支；此外，保险标的物不属于本企业所有者，其保险费原则上不得列支，只有如果有契约约定应由本企业负担者，则可以列支，例如租赁房屋，租赁契约上如果约定承租人应投保火险，则该笔保险费，得由承租的企业列为费用。
(三)保险费属本期分摊者
保险费用支出，如果保险期间跨越二个年度以上，则应作合理的分摊，不属
于本期分摊部分，就予以递延。
(四)成本支出与费用支出的适当划分
企业支付产物保险费，应视其性质分别转列制造费用或营业费用。厂房、机器、设备、原物料保险费属制造费用；办公室、送货货车、商品以CIF条件出口货物等的保险费属营业费用。以FOB或C&F条件进口货物或机器，其海上保险的保险费，应并入进口的原料、商品或机器设备的实际成本内，不得直接以保险费支出列帐。
(五)取具合法凭证
(1)保险费的原始凭证，为财政部许可的保险业者收据及个险单。(2)团体寿险的保险费收据，并应检附有每一被保险员工保险费的明细表。
二、节税策略
综合以上的说明与分析，笔者以为保险费的节税规划有以下几种途径：
(一)团体保险与退休制度结合
不属于劳动基本法适用范围的企业，还无法令颁制规定应订立职工退休制度及提拔职工退休基金，只有近年来，劳工意识高涨，员工福利制度的建立，已属企业经营的必要成本之一，尤其经营有年的企业，部分资深员工可能即将退休，若平时企业并末提拔退休金，一旦员工届龄退休，在必须一次支付庞大的退休金情况下，对企业的财务实在是一项重大的负担，因此，可考虑为员工投保含有满
期给付的团体寿险，并订立相关的退休办法与之配合，可获得以下几种利益：(1)对员工的福利及生活的照顾更为落实。(2)支付的保险费可以费用列支，以达到费
用最大化的效果，只有属团体寿险其超过限额部分的保险费应列入员工薪资所得
扣缴。(3)公司无须设专人保管及运用退休基金，可减少用人费用，并增加公司
利润。(4)员工意外死亡、受伤，或满期退休时，公司无须为筹措巨额抚恤金或
退休金烦恼，可由保险公司支付死亡保险金，残废保险金或满期给付金。(5)员
工或其家属取得的保险给付，依所得税法第4条规定可全部免纳所得税。如果公
司是以退休金方式支付，则不具劳工身分的员工，其领得的退休金，尚须半数课税，因此，以保险给付方式支付退休金自属较为有利。
(二)考虑改投保终身寿险
所谓终身寿险，是指有一定的缴费期间，该期间保费缴完后即不再继续缴纳，被保险人于缴费期间身故或缴费期间届满后身故，故得于身故时，由其受益人领
得一笔保险金。由于终身寿险是于被保人身故时，才可以领取保险给付，与满期
给付的情况不同。有关终身寿险的保费支出，目前法令尚无规定应并入员工薪资
所得课税，被保险人身故时，受益人领取的保险给付，仍可全数免税，对企业而言，保费支出可列为费用，对员工的受益人而言，领取的保险给付也无需缴税，
对企业及员工仍属于有利的投保方式。只有企业为员工投得终身保险，是否超出
常情，政府是否允许免予并入员工薪资，均有疑义。
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