纵横论税
汽车产业是现代工业文明中最具代表性和影响力的产业，发展汽车产业对我国经济社会的发展具有特殊重要的意义。目前，我国汽车产业与国际水平还存在很大差距，在一定程度上是由于我国汽车税负不合理，造成汽车价格过高，竞争力不强。因此，针对当前我国汽车产业存在的突出矛盾，适时调整发展战略，采取切实有效措施，调整汽车税收政策，加快汽车产业发展已成为当务之急。
汽车税收是国家财政收入的重要来源，汽车税费政策对汽车工业发展的影响主要体现在两个方面：一方面，由于用户在购买、保有、使用汽车的过程中都要征收税费，因此税费政策成为影响用户购买汽车的重要因素之一；另一方面，政府的税费政策能对用户购车起重要的导向作用，进而影响汽车生产企业的产品结构。
一、我国汽车税收政策
的现状及问题
改革开放以来，我国的汽车销售
量及保有量显著增加，购车主体逐渐
从公款购车向私人购车转化，政府对
汽车税费问题越来越重视，采取了一
系列税费改革措施，但是我国在汽车
税费方面仍然存在一些比较突出的矛
盾。
1、汽车使用环节乱收费。各地区
以各种名义设置了许多收费项目，如
汽车购置税政策有些地区收取轿车入户费高达轿车销
售价格的20%—30%，大大超出了国
家征收的消费税和车辆购置附加税。
用户已经向国家交纳了养路费，而有
些地区又增设了道路建设费、交通设
施费、立交桥建设费等，甚至有些地方
还向汽车用户收取城市增容费、附加
教育基金费，有的除高速公路收费外,
有些非高速公路、乃至解放初期五十
年代修建的桥梁也设卡收费，这种乱
收费现象，使用户望而生畏，它不利于
汽车工业的健康发展。
2、汽车购置税赋重门槛高。汽车
税费存在三个特点，一是汽车价外的
费多；二是从汽车上征收的费比税多;
三是购置环节税费很高。目前，涉及汽
车消费的税收有增值税、消费税、车辆
船使用税3项，收费项目有车辆购置
附加费、公路养路费、机动车辆号牌
费、机动车驾驶证费，交通事故处理
费、出租汽车管理费和车辆通行费。但
实际上，除去国家规定的税费之外，有
的城市用户除通常需要交纳新车检验
费、费、照相服务费外，还需邱现东
6调整税收政策是我国
汽车产业发展当务之急
纵横论税
交纳尾气证费、牌架材料费、新车上线洗车费、重点交通建设资金等等；有的城市还收取污染检测费、驾驶员安全学习费、支教费、高资费等其他费用。
3、税收设置不尽合理。这主要表现在不同等级轿车的税收的差别较小。如我国的汽车使用税相当于国外的汽车税。国外轿车的汽车税，不同等级轿车差别很大，而我国的汽车使用税，各种汽车基本上没有差别或者差别很小。我国目前税率差别较小政策使汽车工业发展的重点不突出，发展思路不清晰。
从长远看，价外收费对汽车市场需求的打击是致命的。“费”大于“税”的直接后果是国家税源枯竭，税收下降。一方面国家通过正常税收渠道取得的财政收入有限，财力不堪重负；另一方面，过滥的收费加剧了各级政府谋求预算外收入的强度，费挤税越演越烈，严重削弱了中央财政调控经济的能力。更为严重的后果是，各种名目的收费加上缺乏透明度、监督惩处机制不健全的运作体系，严重挫伤了消费者的消费心理，极大压制了消费者的购买欲望，使消费启动难上加难。
据了解，现在的汽车税收是在80年代中期和90年代初期形成的，那时国内经济政策是抑制消费，压缩通货膨胀。90年代中期以后，国内汽车市场已经变成相对供大于求,90年代末中央提出扩大内需，鼓励住房和汽车消费的政策，因此原来的税费办法应该改革，以适应汽车消费的新特点。
二、对我国汽车税收政策调整建议
为了进一步扩大汽车市场，推进汽车工业的发展，我国需要进一步改革汽车税费政策。改革汽车税费政策从总体上说应是鼓励发展汽车特别是鼓励私人购车；同时要有利于节约资源，提高发展汽车的社会效益，尽量避免和减少发展汽车带来的消极影响。为此，笔者建议
1、实行汽车行业消费型增值税。
实施增值税税制由生产型向消费型转
变，有利于各产业之间公平税负，也有
利于启动投资，加快国民经济的发展,
同时也可以实现资源的优化配置。我
国现在已经加入W TO，汽车行业面临
巨大的机遇和挑战，为使国产汽车提
高与进口汽车的竞争力，必须公平国
产汽车与进口汽车的税收成本。因此,
在汽车行业实施增值税转型，为我国
汽车产业参与国际竞争提供公平的税
制条件势在必行。
2、调整汽车产品消费税政策。在
特定时期消费税政策作为国家宏观调
控手段，为抑制投资过度膨胀，促进国
民经济协调、健康发展起到了一定作
用。但由于目前国内外经济形势发生
了很大变化，国家要通过鼓励消费，扩
大投资，增加出口来拉动国民经济的
持续快速发展，消费税政策也应做出
相应的调整，取消针对汽车产品征收
的消费税。作为过渡性措施可对汽车
产品消费税结构进行调整，适当放宽
适用3%消费税税率的范围，对排气量
在1.5L以下的应税汽车，消费税税
率调整为3%。同时，对能够达到更高
环保标准要求的汽车产品，给予更加
优惠的消费税税收优惠政策。对达到
欧洲三号标准的汽车产品，消费税减
征60%。
3、统一企业所得税。目前我国在
企业所得税上分内资和外资设置了两
套不同税制。我国在加入W TO后，根
据世贸组织的公平竞争原则，统一内
资和外资企业所得税政策势在必行,
这是我国作为世贸组织成员应该遵守
的原则，同时，这也是社会主义市场经
济的内在要求。更为重要的是，这为我
国的汽车企业发展提供了与外商投资
企业和外国企业公平竞争的机会，为
我国民族汽车工业的振兴提供应有的
客观环境。
同时，在所得税扣除项目上，内外
资企业要实行统一扣除标准，使我国
汽车企业与外资企业站在同一条起跑
线上进行公平竞争，对类似工效挂钩
或计税工资等不符合W TO基本原则
的规定和制度应该取消。
4、实行国内汽车研究机构及中试
厂进口样车、总成、仪器仪表、设备、软
件减免税政策。为支持汽车产业的发
展,2000年10月《海关总署、国家计
委、国家经贸委、财政部关于贯彻〈当
前国家鼓励发展的产业、产品和技术
目录(2000年修订)〉和〈国内投资项
目不予免税的进口商品目录(2000年
修订)〉的通知》(署税[2000]620号)
中规定，对汽车车身和车身附件开发
及制造等10项有关汽车关键零部件
开发制造、检测设备免征关税和进口
环节增值税，这在一定程度上调动了
企业引进国外先进设备进行技术改造
的积极性，但对于在汽车工业大量应
用的各类机床、锻压设备、铸造设备以
及多种实验仪器仪表，仍然被列在《国
内投资项目不予免税的进口商品目录
(2000年修订)》中。由于对这些设备
尚没有关税减免税政策，导致进口成
本增高，这不利于企业引进先进的技
术设备进行技术改造。
笔者认为，只要是由中国境内独
立的汽车研发机构及汽车中试车进口
的并自用于汽车研发、试验的所有样
车、总成、仪器仪表、设备、软件，都应
享受关税及进口环节增值税的减免优
惠政策。
5、理顺出口退税程序，改进出口退
税方法。大多数汽车生产企业进出口公
司的经营管理比较规范，能够及时适应
并严格遵守不断调整和变化的出口退
税规定。这些没有“污点”的汽车进出口
公司，只要有好的环境，办理出口退税
一旦畅通了，按照市场规律的要求，就
能吸引来自社会上的出口资金、经营人
才、货源和业务渠道。因此，必须采取可
操作的扶持措施，全力鼓励这些遵纪守
法的汽车集团进出口公司扩大出口经
营，如给予金融信用担保，优先办理出
口退税，放宽外汇核销限制等等。通过
扶持和培育，把这些进出口公司发展成
为汽车出口新的增长点。
一是在退税审批环节上，要改进
实行调查、复函和电子碰撞的做法，实
行一次上报和一次审(下转第页)
:20
7
(上接第7页)批，即由出口企业在申报退税时备齐供货企业所在地国税部门就该企业的生产情况出具的书
面证明，作为审核出口退税的依据，出口企业有了一级国税部门的书面证明，一般就不必再由审批部门另行发出调查询函，也无需通过电子碰撞重新进行核对。这样，既可以减少申报退税的在途时间，又可以提高工作效率，加快退税款的返还速度。
二是从长期来看，要通过大力推行免抵退税机制，实行征税和退税机关、征税和退税行为、纳税和享受退税行为一体化，最大限度地减少税款退库。同时，研究改进免抵退税操作办法，简化手续。从近期来看，征、退税机关和征、退行为难以很快统一，当前条件下可先推动征税机关和退税机关在全国范围内的联网，实现征税和退税机关和征、退税行为的信息共享。
三是逐步放宽出口退税对外汇核
销单的审核，最终将外汇核销单与出
口退税脱钩。目前可先放宽出口退税
按企业分类管理办法，降低A、B类企
业标准，使信誉良好的大型汽车出口
企业在办理退税时可暂不提供收汇核
销单。这样可以使具有一定规模的守
法经营的汽车出口企业能够尽快获得
退税资金，加快资金周转速度。
四是出口退税工作是跨行业、跨
部门、跨地区的系统工程，在实际工作
中往往因各部门关系不清而产生的摩
擦，最终导致出口退税周期加长，造成
出口企业的流动资金短缺。因此，希望
国家有关部门尽快出台相关规定，理
顺关系，明确责任，改善流程，升级退
税网络系统，加快退税程度。
6、提高地方税收的比例。可以从
两方面提高地方税收的比例，一是将
新设置的汽车注册税作为地方税；二
是从燃油税中提取一部分给地方。燃
油税是汽车各税中的大头，按最近国
家公布的公路法，汽油燃油税为
1.15元/L，柴油燃油税为0.96元/
L，目前燃油税总计可达500亿元以
上，预计到2010年燃油税总计可达
约1000亿元左右。地方税收比例提
高后，可为地方修建公路以及解决各
种矛盾创造条件，从而为取消地方增
设的各种收费项目也就顺理成章了。
此外，由于我国城市公路和非城市公
路分别由城建部门和交通部门管理,
而且城市公路建设使用的矛盾更为突
出。因此，由国家集中征收的购置附加
税和燃油税，要按城市和非城市公路
建设的需要，统一安排，合理使用。汽
车购置阶段税赋不宜过高，否则将抑
制汽车的发展。
(作者单位：神龙汽车有限公司财
务规划部)
业进行统计的数据口径也不一致，因此一些重要数据不能有效衔接，信息无法完全共享。举一个简单的例子：在企业变更法人、股东需要纳税评估时，企业需要出具工商部门对于新股东出资的相关证明，而在实际中仅凭借银行的入资证明即可，这种不规范性无疑给工作带了隐患。
二、几点建议
(一)为纳税评估定好位，建立健全纳税评估机构。在目前的起步阶段，搞好纳税评估的宣传工作，在评估手段上要立足现状、因地制宜、循序渐进、注重实效，使其成为介于税款征收和税务稽查之间的一道“过滤网”，使以往的“征、管、查”向“征、管、评、查”转变，弥补环节之间的脱节，形成一个有机整体，充分发挥新征管模式的作用。要将纳税评估与日常稽查合二为一，配备专业人员，精通税务、财会、计算机等专业技能，以及较强的职业敏感性和敏锐的洞察力。
(二)提高信息采集量，整合信息。建立和完善评估信息提供机制，税务机关可通过法规、规章等法律形式，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要
求，以确保评估信息的准确全面。充分
运用计算机网络技术，将分散于CTAIS
系统、防伪税控系统、出口退税系统等
内部、外部系统的纳税人的各种经济信
息进行整合，实现涉税信息共享。
(三)建立科学的纳税评估分析指
标并不断优化完善。纳税评估必须设
定指标体系，满足对纳税人历史背景
资料比较、同行业背景资料比较、正常
及非正常背景资料比较等一系列评估
分析需要。设置的评估指标主要包括
纳税分析指标、财务分析指标、业户不
良纪录评析指标等几个方面。指标体
系建立和完善应从实际出发，注重数
据采集的口径和期间变化、充分考虑
采集指标与企业纳税能力的相关性、
注重信息的可比性以及行业特点，对
现有指标体系中用途不大的可以不
用，在实际工作中总结出的实用指标
也可以使用。此外，评估过程中，除进
行大量的指标测算、数据比对等定量
分析外，评估人员对行业、企业情况要
做到详细了解，将定性分析与定量分
析的纳税评估有机结合。
(四)加快税收信息化建设，不断提
升纳税评估的科技含量。纳税评估单靠
人工进行数据采集和审核分析，采集面
窄、速度慢、效率低、评估效果差，不能
充分显示纳税评估在税收征管中的积
极作用。因此，依照《税收征管法》第六
条的规定，适时、积极地开发和使用纳
税评估软件，成功实现纳税评估工作软
件与金税工程和CTAI S软件的挂接，以
充分利用税务系统内部现有的信息化
成果，并在此基础上，加快计算机网络
建设，确保信息畅通。逐步实现税企联
网，以实现从税务登记、纳税申报、纳税
评估、税务稽查至税收统计报表分析等
征收管理全程计算机化监控，并通过对
征管资料的研究分析，出有用的信
息，依靠系统、科学的征管资料网络为
筛选、确定审核对象、进行审核分析、做
出评估处理等提供必要的依据。同时,
要充分利用社会信息资源，逐步建立与
工商、金融、公安、海关、地税、质监、土
地管理等部门的信息共享渠道，最大限
度地利用好社会信息资源，不断提高评
估工作的效率和质量。
(作者单位：中共中央党校经济学部)
征管广角20