2022年职业考证-会计-初级会计职称考试全真模拟易错、难点剖析AB卷（带答案）
一.综合题(共15题)
1.
多选题
下列各项中，属于账实核对的有（ ）。
问题1选项
A.库存现金总账账面余额与库存现金日记账账面余额定期核对
B.各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对
C.库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对
D.总分类账各账户的期末余额与其所辖各明细分类账户期末余额之和核对
【答案】B;C
【解析】账实核对：（1）现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对；
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对；
（3）财产物资明细账账面余额与实有数额定期核对；
（4）债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。
2.
判断题
纳税人对税务机关采取的税收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】A
【解析】必经复议的内容：税收实体法的构成要素（确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点）以及税款征收方式（征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征）和加收滞纳金。
3.
判断题
机动车排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】A
【解析】下列情形中，暂予免征环境保护税：
1、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。
2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。
3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。
4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。
5、国务院批准免税的其他情形。
4.
单选题
根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。
问题1选项
A.企业拥有并运营管理的大型体育场馆用地
B.直接用于农业的生产用地
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地
D.公园内的索道公司经营用地
【答案】B
【解析】1、城镇土地使用税税收优惠的一般规定：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
（5）老年服务机构的自用土地；
（6）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
（7）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5~10年；
（8）农产品批发市场、农贸市场用地（同房产税）；
（9）国家级、省级科技企业孵化器用地（同房产税）
（10）公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税。（选项D排除）
2、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税。
经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会，体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的房产，免征房产税。
企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。（选项A排除）
享受上述税收优惠体育场馆的运动场地，用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。
3、纳税单位无偿使用免税单位的土地是要缴纳城镇土地使用税的，免税单位无偿使用纳税单位的土地是要缴纳城镇土地使用税的。（选项C排除）
5.
单选题
甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为3000万元，当年购置并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，该设备的投资额为600万元。甲公司享受应纳税额抵免优惠政策。已知企业所得税税率为25%。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为（ ）。
问题1选项
A.690万元
B.750万元
C.600万元
D.735万元
【答案】A
【解析】投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税税额=3000*25%-600*10%=750-60=690万元。
6.
单选题
甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值400万元的厂房，2019年12月在厂房外建造了一处价值15万元的水塔，在厂房中安装了一台与厂房不可分割的价值20万元的升降机。已知房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。计算甲公司2020年度该厂房应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
问题1选项
A.（400+15+20）×（1-30%）×1.2%=3.654万元
B.400×（1-30%）×1.2%=3.36万元
C.（400+20）×（1-30%）×1.2%=3.528万元
D.（400+15）×（1-30%）×1.2%=3.486万元
【答案】C
【解析】房产税的征税范围：
（1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”；
（2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于。对于从价计征房产税的，其计税依据是房产余值。房产余值=房产原值×（1－扣除比例），附属设施即凡以房屋为载体，不可随意移动附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、
电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
全年应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%=（400+20）×（1-30%）×1.2%=3.528万元。
7.
多选题
王某持有一张P银行发行的借记卡。下列各项中，属于该卡具备的功能有（ ）。
问题1选项
A.消费
B.存取款
C.透支
D.网上支付
【答案】A;B;D
【解析】是否具有透支功能分为信用卡和借记卡，前者可以透支，后者不具备透支功能。借记卡的主要功能包括消费、存取款、转账、代收付、外汇买卖、投资理财、网上支付等。
8.
单选题
甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，注册资本为500万元，由乙、丙公司各出资50%共同投资，分次缴足。甲公司于设立时收到乙公司作为资本投入的原材料，合同约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为10万元，增值税进项税额为1.3万元（由投资方支付税款，并已开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素，甲公司接受投资应贷记“实收资本”科目的金额为（ ）万元。
问题1选项
A.10
B.11.3
C.8.7
D.1.3
【答案】B
【解析】甲公司接受原材料的投资进行账务处理：
借：原材料 10
应交税费——应交增值税（进项税额）1.3
贷：实收资本 11.3
9.
不定项选择题
2020年5月6日，甲公司为满足采购原材料需要，委派财务人员杨某至P银行申请签发一张金额为120万元、收款人为乙公司的银行汇票。5月8日采购人员李某与乙公司财务人员张某共同核实原材料实际货款金额为116万元，张某收票后在汇票上填写了实际结算金额。5月12日张某持票向乙公司开户银行Q银行提示付款。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.关于甲公司申请签发该银行汇票的下列表述中，正确的是（ ）。
2.下列各项中，张某受理该银行汇票时应审查的事项是（ ）。
3.张某填写实际结算金额的正确方式是（ ）。
4.关于该银行汇票提示付款的下列表述中，正确的是（ ）。
问题1选项
A.杨某应填写“银行汇票申请书”
B.P银行签发银行汇票，应先收妥甲公司120万元款项
机动车网上选号C.P银行应将签发的银行汇票和解讫通知一并交给杨某
D.杨某应向P银行交验本人的身份证件
问题2选项
A.银行汇票与解讫通知记载的内容是否一致
B.大小写金额是否一致
C.收款人是否为乙公司
D.银行汇票是否在提示付款期限内
问题3选项
A.实际结算金额填写116万元，多余金额填写4万元
B.实际结算金额填写116万元，多余金额不填写
C.实际结算金额填写120万元，多余金额填写4万元
D.实际结算金额填写120万元，多余金额填写为零
问题4选项
A.张某应向Q银行交验本人身份证件
B.张某应向Q银行出具乙公司法定代表人授权书
C.应在汇票背面加盖乙公司预留Q银行签章
D.张某应将银行汇票、解讫通知和进账单送交Q银行
【答案】第1题:A、B、C
第2题:A、B、C、D
第3题:A
第4题:A、C、D
【解析】出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。（选项BC正确）申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”。（选项A正确）
收款人受理银行汇票时，应审查下列事项：（1）银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致；（2）收款人是否确为本单位或本人；（3）银行汇票是否在提示付款期限内；（4）必须记载的事项是否齐全；（5）出票人签章是否符合规定，大小写出票金额是否一致；（6）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。
收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。
银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人
不予受理。持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。持票人超过期限向代理付款银行提示付款却不获付款的，须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。
在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。未在银行开立存款账户的个人持票人，可以向任何一家银行机构提示付款。提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并填明本人身份证件名称、号码及发证机关，由其本人向银行提交身份证件及其复印件。
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