税务师-税法二-基础练习题-第4章印花税
[单选题]1.某企业2022年资金账簿记载实收资本500万元，2023年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2023年新启用其他账簿15本（江南博哥）。该企业2023年应缴纳印花税()元。（营业账簿印花税税率0.25‰）
A.75
B.575
C.3100
D.6225
  正确答案：B
参考解析：应纳印花税=（700+30-500）×0.25‰×10000=575（元）。按照《印花税法》规定，目前只对资金账簿反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”的金额征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。
[单选题]4.2022年9月，某企业签订一份货物运输合同，运费金额18000元，其中含装卸费800元，保险费1200元。本次所运输货物金额为60000元，运输合同应缴纳印花税()元。（运输合同适用的印花税税率为0.3‰）
A.4.8
B.5.4
C.7.2
D.5.3
  正确答案：A
参考解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
应纳税额=（18000-800-1200）x0.3‰=4.8（元）。
[单选题]5.2022年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金5000元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。8月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金35000元。甲公司应补缴印花税()元。（租赁合同印花税税率为1‰）
A.40
B.35
C.30
D.17.5
  正确答案：B
参考解析：合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，应补缴印花税=（5000+35000）×1‰-5=35（元）。
[单选题]6.某公司2022年12月份开业，公司实收资本1000万元；同年与甲企业签订了一份易货合同，合同约定，以价值200万元的产品换取180万元的原材料，甲企业补差价20万元，2
022年该公司应纳印花税()元。（买卖合同适用的印花税税率为0.3‰、营业账簿印花税税率0.25‰）
A.3100
B.3640
C.5600
D.6140
  正确答案：B
参考解析：根据印花税法规定，营业账簿适用的印花税税率为万分之二点五。营业账簿仅指“资金账簿”不再包括其他账簿，无需再缴纳5元每件的印花税。易货合同的计税依据是购、销合同金额的合计金额。
应纳印花税=1000X0.25‰X10000+（200+180）x0.3‰x10000=3640（元）。
[单选题]7.甲企业与乙企业签订一份技术合同，记载金额共计950万元，其中研究开发费用为650万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为()元。（合同所载金额为不含增值税金额，技术合同印花税税率是0.3‰）
A.1500
B.2200
C.3400
D.1800
  正确答案：D
参考解析：技术合同计税依据是合同所载金额，研究开发费用不作为计税依据。
应纳税额=（9500000-6500000）x0.3‰x2=1800（元）。
[单选题]8.下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是()。
A.某银行向另一银行签订的拆借50000万元人民币的合同
B.个人书立的动产买卖合同
C.科技公司签订的技术合同
D.某公司和会计师事务所签订的管理咨询合同
  正确答案：C
参考解析：银行同业拆借所签订的借款合同、个人书立的动产买卖合同、管理咨询合同不属于印花税征税范围。
[单选题]9.某生产企业与运输企业签订了一份运输保管合同，载明所运货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税()元。（运输合同适用的印花税税率为0.3‰；保管合同适用的印花税税率为1‰）
A.90
B.130
C.150
D.180
  正确答案：A
参考解析：同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额。
运输合同的计税依据为取得的运费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。保管费按保管合同以1‰的税率贴花。
应纳印花税=（20x0.3‰+3x1‰）x10000=90（元）。
[单选题]10.2022年8月，甲公司受托为乙公司加工一批实木地板，合同注明由甲公司提供原材料40万元，并向乙公司收取加工费5万元。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.3‰。甲公司当月应缴纳印花税()元。
A.225
B.135
C.145
D.215
  正确答案：B
参考解析：由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即合同应贴印花。
甲公司应纳印花税=40×10000×0.3‰+5×10000×0.3‰=135（元）。
[单选题]11.下列单位或个人属于印花税纳税人的是()。
A.商品购销合同的担保人
B.受让证券的当事人
C.在国外签订买卖合同，在国内使用的单位
D.发放土地证的土地管理局
  正确答案：C
参考解析：担保人不属于印花税的纳税人；出让证券的当事人为印花税纳税义务人；土地管理局不属于印花税的纳税人。
[单选题]12.2022年7月，甲公司受托为乙公司加工一批实木地板，合同注明由乙公司提供原材料40万元，甲公司提供辅料5万元并收取加工费5万元。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，承揽合同印花税税率为0.3‰。甲公司当月应缴纳印花税()元。
A.160
B.30
C.50
D.170
  正确答案：B
参考解析：由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“承揽合同”计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
甲公司应纳印花税=（5+5）×10000×0.3‰=30（元）。
[单选题]13.下列合同或凭证中，关于缴纳印花税的说法不正确的是()。
A.借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同
B.管道运输合同属于应税合同
C.买卖合同指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）
D.建设工程合同包括总包合同、分包合同和转包合同
  正确答案：B
参考解析：B管道运输合同不属于应税合同。
[单选题]14.下列属于按“买卖合同”税目计算缴纳印花税的是()。
A.技术转让合同
B.土地使用权转让合同
C.商品房销售合同
D.设备转让合同
  正确答案：D
参考解析：选项A：属于技术合同选项BC：属于产权转移书据。
[单选题]15.2023年1月份，乙企业将某仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月含增值税租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明不含税金额1600万元，增值税144万元。乙企业出租与转让仓库应缴纳印花税()元。（租赁合同印花税税率为1‰，房屋所有权转让书据印花税税率为0.5‰）
A.8300
B.9020
C.8265
D.8985.49
  正确答案：A
参考解析：租赁合同和产权转移书据应该按照凭证所载金额为计税依据，不包括列明的增值税税款。如果没有单独列明增值税，是用含税价缴纳印花税的。
出租应缴纳印花税=6×5X10000X1‰=300（元）；转让仓库应缴纳印花税=16000000X0.5‰=8000（元）；合计金额=300+8000=8300（元）。
[单选题]16.下列合同，无须缴纳印花税的是()。
A.货运合同
B.多式联运合同
C.信用保险合同
D.土地承包经营权转移合同
  正确答案：D
参考解析：选项AB，“运输合同”包括货运合同和多式联运合同。选项C，“财产保险合同”包括财产、责任、保证、信用等保险合同。
链接：“产权转移书据”不包括土地承包经营权和土地经营权转移。
[单选题]17.甲公司2022年10月出租A车间给乙公司，当月签订的合同中约定A车间月租金10万元，租期10年；当月还出租B车间给丙公司，合同中约定月租金5万元，租期未定。则甲公司当月应纳印花税为()元。（已知：上述金额均不含增值税，租赁合同印花税税率为1‰）
A.400
B.12600
C.12005
D.1205
  正确答案：C
参考解析：租赁合同的计税依据为租赁金额，即租金收入总额；对于在签订时无法确定计税依据的合同，可在签订时先按5元贴花。
甲公司当月应纳印花税=10x10x12x10000x1‰+5=12005（元）。
[单选题]18.某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订金额为2000万元的借款合同。后因市场变化，将购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。该厂共应缴纳印花税()元。（借款合同、融资租赁合同：0.05‰；买卖合同：0.3‰；）
A.1500
B.6500
C.7000
D.7500
  正确答案：D
参考解析：该厂共应缴纳印花税=（2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰）×10000=7500（元）。
[单选题]19.下列各项中，应缴纳印花税的是()。
A.企业人事部门劳保发放明细账簿
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
C.银行同业拆借签订的合同
D.建设工程勘察设计的转包合同
  正确答案：D
参考解析：选项ABC：不征收印花税。
[单选题]20.甲商贸企业与乙运输公司签订了一份货物运输合同，由乙公司将货物从南京运输到北京，合同注明：货物价款为100万元，运输费用30万元，装卸费5万元，则乙运输公司应缴纳印花税()元。（运输合同：0.3‰；买卖合同：0.3‰）
A.90
B.175
C.650
D.675
  正确答案：A
参考解析：货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额（运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费等。汽车贴花
乙运输公司应缴纳印花税=30×0.3‰×10000=90（元）。
[单选题]21.某企业为新项目投产需购买设备，特向工商银行贷款，签订了借款2000万元的借款合同。后因新项目暂停，终止了贷款协议。该企业应缴纳印花税为()元。（借款合同适用的印花税税率为0.05‰）