税务师《税法二》试题及答案解析
税务师《税法二》试题及答案解析
1.某金融机构2023年发生以下业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定，个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内;与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元;与某银行共同承当贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承当40%的份额。该金融机构2023年应缴纳印花税元。
A.1550
B.1700
C.3050
D.3200
【答案】A
【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为防止加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税根据。在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花;融资租赁合同按照借款合同税目贴花;共同承当贷款业务，按各自的借款金额计税贴花
该金融机构2023年应缴纳印花税=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)
2.某企业拥有房产原值1000万元，2023年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承当消费经营风险，投资期限3年，当年获得固定利润分红20万元;2023年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月获得租金5万元，其余房产自用。____规定的扣除比例为20%，该企业2023年度应缴纳房产税元。
A.102400
B.118400
C.126400
D.144000
【答案】A
【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承当联营风险的，实际是以联营名义获得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税;企业按政府规定价格出租的单位自有住房，暂免征收房产税。
该企业2023年度应缴纳房产税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+[1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.24(万元)=102400(元)
3.以下关于房产税纳税人的说法中，错误的选项是。
A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税
B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税
C.外商投资企业是房产税的纳税人
D.纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税
【答案】D
【解析】纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。
4.某货运公司2023年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨;3辆四门六座客货两用车，自重吨位为3吨;小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2023年应缴车船税元。
A.19620
B. 21510
C.20230
D.21690
【答案】B
汽车贴花
【解析】载货汽车的计税根据是自重吨位。挂车和客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。应缴车船税=25x20x30+10x20x30+3x3x30+2×120=21510(元)
5. 对自重尾数18.6吨的载货车辆，按( )计税。
A.18吨
B.18.5吨
C.19吨
D.免税
【答案】C
【解析】按照车船税规定，车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。
6.关于契税的计税根据，以下说法正确的选项是。
A.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税根据
B.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税根据
C.以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税根据
D.已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税根据
【答案】A
【解析】土地使用权相交换的，其计税根据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;以竞价方式出让的，其契税价税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建立配套费以及各种补偿费用应包括在内;已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用称为完全产权住房的'，免征土地权属转移的契税。