第45讲-税目——15个税目
第一节 纳税义务人与税目、税率
【考点2】税目——15个税目
确定消费税征税范围总的原则是：立足于我国经济发展水平、国家消费政策和产业政策，考虑人们生活水平、消费水平、消费结构，保障国家财政收入稳定增长，适当借鉴国外成功经验和国际通行做法。具体地说，消费税征税范围的确定原则如下：
1.过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮焰火、电池、涂料，纳入征税范围，以抑制消费。
2.非生活必需品、奢侈品等高档消费品，如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇，纳入征税范围，以体现多收入者多纳税，进而调节收入分配。
3.高能耗消费品，如小汽车、摩托车，纳入征税范围，以降低能耗、减少污染。
4.不可再生和不可替代的稀缺资源消费品，如成品油、实木地板、木制一次性筷子，纳入征税范围，以限制消费、节约资源。
消费税的税目不是一成不变的，随着经济的发展会进行调整。
（一）烟
1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。
2.卷烟的分类
类别 | 标准 | 税率 |
甲类卷烟 | 每标准条（200支）不含增值税调拨价格≥70元 | 56%+0.003元/支 |
乙类卷烟 | 每标准条（200支）不含增值税调拨价格＜70元 | 36%+0.003元/支 |
【特别提示】
1标准条=200支
1标准箱=250标准条
生产并销售环节从量计税相当于0.6元/条；150元/箱。
批发环节从量计税相当于1元/条；250元/箱。
（二）酒
1.包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
2.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税；果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
3.葡萄酒按“其他酒”征收消费税。
4.啤酒的分类
类别 | 标准 | 税率 |
甲类啤酒 | 每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）≥3000元 | 250元/吨 |
乙类啤酒 | 每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）＜3000元 | 220元/吨 |
包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金 | ||
5.配制酒的规定
（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒 （2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒 | 按“其他酒”10%适用税率征收消费税 |
（3）其他配制酒 | 按“白酒”适用税率征收消费税 |
（三）高档化妆品——2016年10月1日调整的税目名称
包括：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品——生产（进口）环节不含增值税销售（完税）价格≥10元/毫升（克）或15元/片（张）。
【特别提示】普通化妆品（普通护肤护发品），舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩都不属于本税目的征收范围。
（四）贵重首饰及珠宝玉石
包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
【特别提示】对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
【例题·单选题】某免税商店销售金银首饰取得收入40万元，应缴纳的消费税为（ ）万元。
A.0
B.1
C.2
D.4
【答案】C
【解析】免税商店零售金银首饰按5%税率缴纳消费税，所以应缴纳的消费税=40×5%=2（万元）。
（五）鞭炮、焰火
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
（六）成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。小飞哥电动车
1.原油不征收消费税，但是征收资源税。
2.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税。
3.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油属于本税目征收范围。
4.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油属于本税目征收范围。
5.经国务院批准，从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：
（1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。
（2）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。
6.润滑脂应当征收消费税，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。
7.根据财税〔2013〕105号文，纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，符合条件的，免征消费税。财税〔2018〕144号将该政策实施期限延长至2023年10月31日。（新增）
（七）小汽车
小汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。
1.本税目征收范围包括：
（1）乘用车：最多不超过9座（含）。
（2）中轻型商用客车：10～23座（含）。
（3）超豪华小汽车：每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。
2.本税目征收范围不包括：
（1）电动汽车；
（2）车身长度≥7米，并且座位在10～23座（含）以下的商用客车；
（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；
（4）大货车、大卡车。
（八）摩托车
包括轻便摩托车和摩托车两种。
【特别提示】对发动机气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。
（九）高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
（十）高档手表
每只不含增值税销售价格≥10000元的各类手表。
（十一）游艇（机动艇）
8米≤艇身长度≤90米
（十二）木制一次性筷子
含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
（十三）实木地板
实木地板以木材为原料。包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于
装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。
（十四）电池
自2015年2月1日起对电池征收消费税。
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
（十五）涂料
自2015年2月1日起对涂料征收消费税，对施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。
消费税税目、税率（额）表
税目 | 税率（额） |
一、烟 | |
1.卷烟 | |
（1）甲类卷烟（生产或进口环节） | 56%加0.003元/支 |
（2）乙类卷烟（生产或进口环节） | 36%加0.003元/支 |
（3）批发环节 | 11%加0.005元/支 |
2.雪茄烟 | 36% |
3.烟丝 | 30% |
二、酒 | |
1.白酒 | 20%加0.5元/500克 （或者500毫升） |
2.黄酒 | 240元/吨 |
3.啤酒 | |
（1）甲类啤酒 | 250元/吨 |
（2）乙类啤酒 | 220元/吨 |
4.其他酒 | 10% |
三、高档化妆品 | 15% |
四、贵重首饰及珠宝玉石 | |
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 | 5% |
2.其他贵重首饰和珠宝玉石 | 10% |
五、鞭炮、焰火 | 15% |
六、成品油 | |
1.汽油 | 1.52元/升 |
2.柴油 | 1.2元/升 |
3.航空煤油 | 1.2元/升 |
4.石脑油 | 车违章查询1.52元/升 |
5.溶剂油 | 1.52元/升 |
6.润滑油 | 1.52元/升 |
7.燃料油 | 1.2元/升 |
七、小汽车 | |
1.乘用车 | |
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 | 1% |
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 | 3% |
| 金佳景 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 | 5% |
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 | 9% |
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 | 新皇冠汽车12% |
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 | 25% |
（7）气缸容量在4.0升以上的 | 40% |
2.中轻型商用客车 | 5% |
3.超豪华小汽车（零售环节） | 10% |
八、摩托车 | |
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