知识点二】税目——15个税目(年年出选择题)
确定税目的原则:
(1)过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等。
(2)非生活必需品,如高档化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等。
(3)高能耗消费品,如摩托车、小汽车等。
(4)不可再生和不可替代的稀缺消费品,如成品油、实木地板、木制一次性筷子等。
消费税的税目不是一成不变的,随着经济的发展会进行调整。
∙ 暂停
∙ 添加笔记
(一)烟
1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目
2.卷烟的分类
汽车投诉榜单类别 | 标准 | 税率 |
甲类卷烟 | 东风汽车配件 每标准条(200支)不含增值税调拨价格≥70元 | 56%+0.003元/支 |
乙类卷烟 | 每标准条(200支)不含增值税调拨价格<70元 | 36%+0.003元/支 |
【特别提示】1标准条=200根(支)
1标准箱=250条
生产并销售环节从量计税相当于0.6元/条;150元/箱。
东方红汽车批发环节从量计税相当于1元/条;250元/箱。
雪佛兰开拓者论坛
(二)酒
1.包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒;
3.葡萄酒按“其他酒”征消费税。
4.啤酒的分类
甲类啤酒税额:250元/吨 | 每吨不含增值税出厂价格(含包装物及包装物押金)≥3000元 |
乙类啤酒税额:220元/吨 | 每吨不含增值税出厂价格(含包装物及包装物押金)<3000元 |
包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金 | |
5.配制酒的税务处理
(1)以蒸馏酒或食用酒精为酒基,具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒 | 按“其他酒”10%适用税率征收消费税 |
(2)以发酵酒为酒基,酒精度≤20度的配制酒 | |
(3)其他配制酒 | 按“白酒”适用税率征收消费税 |
(三)高档化妆品——2016年10月1日起调整的税目名称
包括:高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品——生产(进口)环节不含增值税销售(完税)价格≥10元/毫升(克)或15元/片(张);
(特别提示)普通化妆品(普通护肤护发品)、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩都不属于本税目的征收范围。
(四)贵重首饰及珠宝玉石
包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
(五)鞭炮、焰火
体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不按本税目征收。
(六)成品油
本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。
1.原油不征收消费税,但是征收资源税。P381
2.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税;
3.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。
4.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。
(新增)5.经国务院批准,从2009年1月1日起,对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税:
(1)生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。
(2)生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油(BD100)》标准。
国际油价最新消息
6.润滑脂应当征收消费税,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税。
(七)小汽车
小汽车是指由动力驱动,具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。
1、本税目征收范围包括:
(1)乘用车;最多不超过9座
(2)中轻型商用客车;10-23座
(3)超豪华小汽车:每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。(含增值税为150.8万元)
2、本税目征收范围不包括:
(1)电动汽车;
(2)车身长度≥7米、并且座位10~23座(含)以下的商用客车;(此为大型商用客车)
(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车;
(4)大货车、大卡车。
(八)摩托车
包括轻便摩托车和摩托车两种。
对发动机气缸容量250ml(不含)以下的小排量摩托车不征收消费税。
alcantara(九)高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
(十)高档手表
每只不含增值税销售价格≥10000元的各类手表。
(十一)游艇(机动艇)
8米≤长度≤90米
(十二)木制一次性筷子
含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
(十三)实木地板:以木材为原料。
包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。
(十四)电池
自2015年2月1日起对电池征收消费税。
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税;
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;
自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
(十五)涂料
自2015年2月1日起对涂料征收消费税;
对施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
【真题再现1】下列商品中,目前属于消费税征税范围的有( )。(2018年)
A.变压器油
B.高尔夫车
C.铅蓄电池
D.翡翠首饰
【真题再现2】下列商品中,目前属于消费税征税范围的有( )。(2018年)
A.铅蓄电池
B.导热类油
C.高尔夫车
D.铂金首饰
【真题再现3】下列成品油中,暂缓征收消费税的是( )。(2017年)
A.石脑油
B.溶剂油
C.航空煤油
D.润滑油
【真题再现4】企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。(2016年)
A.电动汽车
B.体育用鞭炮药引线
C.铅蓄电池
D.销售价格为9000元的手表
【知识点三】税率——两种税率形式,三种征税方式
应税消费品 | 形式 |
黄酒、啤酒、成品油 | 定额税率 |
卷烟(包括批发环节)、白酒 | 复合征税 |
其他应税消费品 | 比例税率 |
1.烟
情形 | 税率 | |
卷烟 | 甲类卷烟 | 生产并销售环节(含委托加工、进口)的税率:56%+0.003元/支 |
乙类卷烟 | 生产并销售环节(含委托加工、进口)的税率:36%+0.003元/支 | |
卷烟批发环节 | 复合税:11%+0.005元/支 | |
雪茄烟 | 生产并销售环节(含委托加工、进口)的税率:36% | |
烟丝 | 30% | |
2.啤酒
类型 | 税额 |
甲类啤酒 | 250元/吨 |
乙类啤酒 | 220元/吨 |
纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
【真题再现】下列货物中,采用从量定额方法计征消费税的有( )。(2012年)
A.黄酒
B.游艇
C.润滑油
D.雪茄烟
发布评论