《税收基础（第三版）》思考题参考答案
（ISBN 978－7－04－023231－8）
第一章税收概述
思考题
1．如何理解税收与国家、经济、财政、法律之间的关系？
（1）税收与国家的相互关系：国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。而税收又是国家赖以生存的确良物质基础，是国家财政收入的主要来源。
（2）税收与经济的相互关系：经济决定税收，税收能调节、影响经济。
（3）税收与财政的关系：税收首先是作为国家财政收入的一种形式而存在的。税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发展。
（4）税收与法律的关系：税法是法学概念，而税收是经济学概念，税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
2．简述税收的本质及特点
税收本质：税收的主体是国家和政府，国家征税凭借的是国家的政治权力，国家征税的目的是为了实现其职能，税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式。
税收特征：强制性：这是指法律一经确定征税，国家对社会成员即享有征税的权力，企业、单位和个人即享有依法纳税的义务；无偿性：是指国家对具体纳税人征税不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象以及征收数额或征收比率。
3．简述税收各职能及其各职能之间的关系。
一般来说，税收具有组织收入、调节经济和政治政策三项职能。组织收入职能是基本职能，但三者又是相辅相成，密不可分的。因为无论是对经济活动的调节，还是对生产关系的调整，都与如何运用收入手段相关，即征或不征，多征或少征；而运用收入手段，往往不是单纯地为收而收，它总是包含着对经济活动的调节或生产关系的调整。
4．税收在社会主义市场经济条件下具有什么作用？
为社会主义现代化建设筹集资金；体现公平税收，促进公平竞争；调节分配，促进共同富裕；调节经济总量，保持经济稳定；维护国家权益，促进对外经济往来。
第二章现行税制
思考题
1．如何从广义和狭义角度理解税收制度？
答：税收制度，简称税制。是指一个国家或地区在一定历史时期制度的各种有关税收的法令和征收管理办法。税制的内容有广义和狭义之分，广义税制包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制等，狭义的税制主要是指税收法规和税收条例，是税收制度的核心。
2．税收制度主要有哪些要素构成？
答：税制构成要素也称税收要素、税法要素，无论什么税，总是规定这种税对什么征，征多少及由谁负担和交纳，因此纳税人、征税对象和税率，就构成税制基本要素，其他还包括税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税和罚则等要素。
3．我国税收制度有哪些分类方法？
答：（1）以征税对象的性质为标准可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。
（2）按照税收管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。
（3）按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。
（4）税收按计税标准分类，可分为从价税和从量税。
（5）按税负是否转嫁为标准，可分为直接税和间接税。
4．简述我国税收制度建立的基本原则。
答：财政原则、效率原则、公平原则。
5．简述我国税收制度的发展。（略）
6．简述我国现行税制体系的内容。
答：工商税系：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、城市房地产税、屠宰税、筵席税由税务机关征收。关税税系：关税，由海关负责征收。农业
税系：耕地占用税、契税，由各级财政部门负责征收。
7．试述我国税制改革的方向。
答：统一税法、强化税收、适应社会主义经济的发展；进一步完善分税制财政管理体制、理顺中央与地方的税收分配关系。
第三章流转税制
思考与实训
1.销项税额=[200×60+360+700×65+840+45×(200×60+700×65)/(200 +700)]×17%=10467.75(元)
进项税额=7440(元)
当月应纳增值税=10467.75－7440－620=2407.75(元)
2.当月应纳增值税=300/(1+17%)×17%－34－0.68=8.9097(万元)
3.应纳增值税=30000/(1+6%)×6%=1698.11(元)
4.应纳增值税=(800000+160000+221538.46)×17%=200861.54(元)
5.将消费税率调整为45%。
应交消费税=5000×70×45%+5000×0.015=157575(元)
6.应交消费税=10×[5×(1+8%)/(1－8%)×8%=0.3478(万元)
7.应交消费税=1000×2×0.5+300000×20%+10×2×0.5+2000×20%
=61410(元)
汽车购置税计算公式8.应交营业税=(3000－800－700)×3%=45(万元)
代扣代缴营业税=(800+700)×3%=45(万元)
9.应纳营业税=(16000+3000+24000)×20%=8600(元)
10.应纳营业税=(248000－24000－30000－36000－50000)×5%=5400(元)
11.应纳关税=(200+10+3)/(1－10%)×10%=23.67(万元)
12.应纳营业税=65200×3%+3800×5%=2146(元)
应纳增值税=333450/(1+17%)×17%－200000×17%=14450(元)
13.应纳营业税=50000×3%=1500(元)
应纳增值税=234000/(1+17%)×17%－15000×17%=31450(元)
14.应纳关税=2000×25%=500(万元)
应交消费税=(2000+500)/(1－10%)×10%=277.78(万元)
应交增值税=(2000+500)/(1－10%)×17%=472.22(万元)