第二章 主要税种知识与实务操作
第六节 其他税种知识与实务操作
一、车辆购置税的纳税人
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置税征收范围表》执行。
二、车辆购置税的计算
车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：
①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
不含税价 =（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）
②纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
③纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。
【案例2-35】 刘先生从增值税一般纳税人那里购置一辆汽车，购置价格为20万元，国家税务总局公布的该类车辆的最低计税价格为17.2万元。请计算刘先生应当缴纳的车辆购置税，应当如何缴纳？ |
【解析】 首先计算该汽车的不含增值税的价格：200 000 ÷（1+17%）= 170 940（元）。由于该价格小于国家税务总局公布的最低计税价格，因此，应当用最低计税价格来计算车辆购置税。应纳税额为：172 000×10%＝17 200（元）。刘先生应当在购车以后的60天内到车辆登记注册地的国家税务局缴纳车辆购置税。 |
【例题·单选题】
车辆购置税的税率为（ ）
A．20％
B．15％
C．10％
D．5％
【答案】C
【解析】车辆购置税的税率为10%。
三、车船税的纳税人
在中国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
四、车船税的税额
车船的适用税额，依照《车船税暂行条例》所附的《车船税税目税额表》执行。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
表2－5： 车船税税目税额表
税目 | 计税单位 | 每年税额 | 备 注 |
载客汽车 | 每辆 | 60元至660元 | 包括电车 |
载货汽车 | 按自重每吨 | 16元至120元 | 包括半挂牵引车、挂车 |
三轮汽车低速货车 | 按自重每吨 | 24元至120元 | 汽车购置税优惠政策 |
摩托车 | 每辆 | 36元至180元 | |
船舶 | 按净吨位每吨 | 3元至6元 | 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 |
五、房产税的纳税人
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
六、房产税的计算
房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。
具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。目前各省一般减除30%。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
【例题·单选题】
房产税依照房产租金收入计算缴纳的，税率为（ ）。
A．12%
B．1.2%
C．10%
D．20%
【答案】A
【解析】依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
七、房产税的优惠政策
下列房产免纳房产税：
a.国家机关、人民团体、军队自用的房产；
b.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
c.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
d.个人所有非营业用的房产；
e.青藏铁路公司及其所属单位自用的房产；
f.华粮物流公司及其直属企业经营政策性业务自用的房产；
g.中国盐业总公司国家直属储备盐库经营中央储备盐业务自用的房产；
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