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来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第07期
摘 要：随着新能源汽车的税收优惠相继颁布，车辆购置环节中又有了新的税收优惠方案，本文在《车辆征收管理办法》的基础上，简要分析了车辆购置税的一些节税方案，并总结了一些近年来出台的新的税收优惠的规定，旨在帮助相关纳税人降低税负、防范涉税风险。
关键词：购置税 增值税 车船税
一、车辆购置税中的纳税技巧
1.选择一般增值税纳税人比选择小规模纳税人更节省购置税。在车辆经销商为消费者开具的机动车销售统一发票的时候，在所有经销商不能提供增值税一般纳税人证明的情况下，对车辆购置税的纳税人一律按3%的征收率换算车辆购置税计税依据；对经销商能提供增值税一般纳税人证明的，对车辆购置税的纳税人按17%的增值税税率换算车辆购置税计税依据，因此，在车辆购置价格相同的情况下，消费者应尽量从作为一般纳税人的车辆经销商处购买，以降低车辆购置税税负。
2.不要将价外费用计入购车的计税价格内。纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款，对于价外费用，新《征管办法》第十一明确规定，价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费，可是在卖方代替办理保险这些业务而对买方收取的保险费等费用并不包括在内，以及对买方收取的代购从而缴纳的车辆购置税与费等相关费用。 但是如果购买方与购买的时间不相同，就不会计入车辆购置税的计税价格内，比如汽车内的车饰与靠垫等物品，如果车辆装饰购买时间或者收款单位不同，车饰费就不会计入车辆购置税的计税范围。所以为了节省车辆购置税，在购买车辆的过程中，应尽量将临时牌照费以及购买工具等费用以及车辆装饰费等分别开来，尽可能的安排在不同时间段消费或是开委托方发票，这样就能减少计税价格，从而减少缴纳车辆购置税。
3. 进口车的单独零部件尽量单独报关。根据现行税法中关税的有关规定，进口小汽车整车适用关税的税率相对较高，而进口零部件所适用的税率则较低，因此，在纳税人进口小轿车报关纳税筹划时，应尽量将进口车的工具件和零部件单独报关进口，以降低车辆购置税的组成计税价格，进而减轻车辆购置税税负。
4.在购车的时候选择支付手续费的方式在经销商处购买车辆。近几年来，汽车的价格变化的越来越快，
国家税务总局多次调整了汽车的最低计税价格，最低价格参考的是市场平均价与车辆出厂价。税务部门核定了每一辆车的最低计税价，在汽车销售价格高于最低计税价时，按销汽车的直接售价格纳税，如果销售价格低于最低计税价时，按税务部门规定的最低计税价纳税，如果销售价格高于最低计税价，消费者或购车单位可以尽可能的选择靠近最低计税价的车价加上价外费用的支付方式来降低车辆购置税。目前我过汽车经销的方式越来越多，根据消费者制定不同的销售方式，对消费者们汽车经销商一般采用两种经销方式来销售汽车。一是汽车经销商直接以自己名义开具机动车销售发票将车直接卖给消费者，并按规定直接缴纳税款。二是以收取手续费形式代理卖车将车款分成两部分，直接将代理的价款以价外费用的形式与车款分开，即由上级经销商或者厂商直接开发票给消费者，卖车的经销商以收取代理费形式进行代理活动，由于车辆购置税目前征收以机动车发票票面上的注明金额为计税依据，因此这两种不同的购车方式对车辆购置税的税额也有一定的影响，采用付手续费支付给经销商代理费用的方式，进将支付给本级经销商的费用从车辆购置税计税价格中剥离，进而少缴车购税，因此消费者应多与汽车经销商沟通，在不影响自身需求的情况下，与不同的经销商进行一定的沟通，选择代理层级少的经销商或者与经销商进行协商，将中间的代理费用以价外费用的形式支付，以上级经销商开具汽车发票，由此购车单位达到减少税负压力的目的。
二、新增税收优惠政策
《关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》在2015年底颁布，这也意味着在车辆购置中又有了新的税收优惠，自2015年10月起至2016年12月为止，我国对购买1.6升及以下排量乘用车开始实施减半收取车辆购置税的优惠政策，对排量在1.6升以下的征税车辆的车辆购置税仅为百分之五，对排量在1.6升以上的车辆购置税则为百分之十。并且随着财政部的公告发布，自2014年9月起至2017年12月为止，买家购买符合国家规定的新能源汽车将免征车辆购置税，而这也意味着消费者们在相同型号的汽车选择的情况下，选择新能源汽车能节省下全部的车辆购置税，而选择排量在1.6升以下的小排量汽车可以节省一半的车辆购置税。
新增的税收优惠让交通运输企业与一部分物流企业在选择购置车辆的时候，应加入考虑在同样满足需求的条件下选择小排量与新能源汽车能更节省税费的因素，并且不止是车辆购置税，在购买车辆之后还需要报缴纳车船使用税，考虑这一方面的因素。而按照规定，买方应该在领取到《车辆行驶证》之日30日内起到申报并缴纳本年度的车船使用税，在车船使用税方面1.6升以下的小排量汽车与新能源汽车仍然在有免税与减半征收的税收优惠规定。在满足购车方使用车辆的要求条件下，如果纳税人选择1.6L以下的小排量汽车或者新能源汽车就可以享受到免征与减半征收的税收优惠政策。对于新能源车，从国家层面的政策扶植无疑对整个产业的发展起到了更加积极的推动作用。同时在节能减排上给予更大的优惠和鼓励，而地方性的保护政策或将因此调整。促进新能源和1.6L以下的小排量汽车的市场和环境发展，完善新能源汽车扶持政策。并
且规定中提到：各地方政策不可以对新能源汽车实行限行、限购。从国务院常务会议透露出的消息来看，一些地方实行了的新能源汽车的限购和限行将会被取消。各大城市对于新能源车的限购令也将因此而废出，对于1.6L及以下排量车型给予税收上的半价政策则是对消费者选择小排量汽车的直接鼓励，按照现有的税收政策，消费者购置一台裸车价格10万元左右的轿车将少交大约5000元左右的购置税，还能少交每年的车船税，进而进一步减少消费者的购车压力。
汽车购置税优惠政策 三、结语
随着我国《车辆购置税征收管理办法》实行开始，消费者在购置车辆的时候，有了更加简化的车辆购置税的办理程序，取消了购置税过户、转籍、变更的等规定。并且强化了免税条件消失车辆的监管，缩小实地验车业务范围，优化办税服务管理工作等方便消费者，便捷了相关工作人员的工作，消费者在进行购车的时候有了更舒适快捷的体验，车辆购置税在逐步简化，这些都为消费者进行税收筹划提供了更加有利的条件。并且随着2015年，新能源汽车与1.6L小排量汽车的免税与减半征税的税收优惠的颁布，车辆购置税、车船税方面将有越来越多的税收筹划方式在购车的同时被纳税人所考虑。因此在进行车辆购置的税收筹划的时候，不仅要考虑到相关的规定规范的税收条例，还要多多关注国家的税收改革的动向，从而灵活多变的进行税收筹划，以降低税负压力，防范风险，实现税后利益的最大化。
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