锋绘
２０１９年第５(
下)期２８８
㊀㊀恐怖车祸现场
信用卡审计案例分析
王㊀红
(农行审计局广州分局，广东广州５１００００polo 保养
.关键词：专项分期；样本选取；查证思路；查证方法㊀㊀审计案例简介：对某支行信用卡汽车专项分期业务进行检查时，发现黄X X 等８人的汽车分期全部不良,８张信用卡透支本息余额合计１４１．３５万元，其中可疑２７．６万元，损失１１３．７５万元.通过审计查证后，发现持卡人提供虚假资料办理汽车分期，套取银行资金，分期商户准入不严，未按要求采取相关担保措施等问题.
汽车分期业务是指信用卡持卡人使用专项分期额度购买非营运小型汽车的专项商户分期业务.汽车分期业务包括指定商户汽车分期业务和非指定商户汽车分期业务.指定商户汽车分期业务是指持卡人在汽车分期商户处购买小汽车(含二手车)的专项商户分期业务.非指定商户汽车分期业务是指持卡人自主选择汽车经销商购买小汽车(不含二手车)的汽车分期业务.
１㊀信用卡汽车专项分期业务的主要风险
一是真实性和有效性，即专项分期业务是否真实有效；二是资信状况和支付能力，主要是申请人的评分㊁信用记录㊁还款能力等.三是担保风险，主要是担保方式和手续㊁担保机构资质；四是政策审查，审查所办理的分期业务类型㊁用途是否符合规定.
２㊀信用卡汽车专项分期业务样本选取
需从以下几个方面进行选取：专项分期业务状态㊁金额大小㊁在营业机构的分布㊁专项分期商户的经营.此次审计选取不良专项分期样本，选取状态为次级㊁可
疑和损失(C D≧４)㊁不良余额≧５００００元㊁
不良专项分期较为集中的支行和网点㊁不良专项分期较为集中的商户或经营已出现问题的商户.
３㊀审计查证思路和方法
通过审计平台，对X X 分行的信用卡专项分期业务进行扫描和筛选，发现X X 分行下属的营业部和另外两家分行不良专项分期较多且相对集中.
轿车标志审计发现 X 华汽车 和 X 鲜汽车 不良专项分期较多，不良率高，不良金额较大，且两家公司经营管理人员办理的专项分期也出现了不良.另外两家公司分期经办行为同一家支行，客户经理也为同一人.
X 华汽车 和 X 鲜汽车
存在较大疑点，因此选取两家公司办理的不良专项分期样本进行查证.４㊀查证的主要方法
一是追踪商户或持卡人的资金；二是查看业务申请资料(申请表㊁身份证㊁合同㊁发票㊁登记证㊁行驶证㊁
完税证明㊁保单㊁收入证明㊁征信报告等)；三是询问经
办人员；四是实地查看商户经营；五是当面或电话向持卡人了解情况.
购车发票可通过查看发票要素并通过电话或网上查询发票真伪；车辆保险单可通过查看保单要素并通过电话或网上查询保单真伪；车辆登记证的查证，如有必要可到车管所核实车辆登记证真伪以及车辆抵押情况；可通过车架号查询车辆信息，核对车辆信息真实性.
酷派2.0５㊀发现的主要问题
５．１㊀持卡人提供虚假资料办理汽车分期,
套取银行资金
上汽大众新款帕萨特正式亮相(１)持卡人黄X X 等５人的分期业务资料无行驶证复印件，经核实，发现该５人提供的车辆登记证㊁销售发票和保险单的复印件均为变造，为虚假资料.杨X 提供的车辆登记证㊁销售发票和保险单复印件均采用真实资料复印后修改姓名和身份证号码的方式进行变造.杨X 的购车合同和分期申请资料显示其购买的车辆为奥迪Q ５，但通过查询车架号发现实际为奥迪A ４L .
(２
)持卡人袁X ㊁秦X 办理分期的两辆汽车的发动机号码和车架号完全相同，且申请资料中的车辆信息前后不一致.例如：袁X 提供的行驶证显示所购车辆为J E E P 自由光,
但其购车合同㊁发票㊁保险单和车辆登记证的却为丰田凯美瑞.另外，购车发票㊁车辆登记证的日期为２０１５年１２月１５日，而行驶证上登记日期却为２０１４年４月１５日，车辆信息不一致.通过进一步核实，发现袁X 提供的车辆登记证㊁销售发票和保险单复印件均采用真实资料复印后修改姓名和身份证号码的方式进行变造.秦X 与袁X 办理分期的两辆汽车车架号均为１C ４P J M C B ３E W １０
６９３３，发动机号码均为
E W １０６９３３,
经核实秦X 的车辆登记证㊁行驶证和购车发票也均为变造.
防滑轮胎(３)持卡人周X 提供虚假合同和虚假购车发票办理分期，虚抬车价２９．２万元.经查,
发现汽车购销合同和分期业务申请表上显示购买的车辆为奔驰R ５００，车价为８９万元，而通过对其车架号进行查询，发现该车辆实际为２０１０款奔驰R ３００L 商务版,
厂商指导价为５９．８万元，与申请表上的车价相差２９．２万元.经核
实，其提供的购车发票为伪造.持卡人以购买奔驰
R ５００的名义，实际购买奔驰R ３００L 并以此办理汽车分
期，虚抬车价，套取农行资金.５．２㊀存在商户准入不严的问题
违规准入成立未满一年的公司开展专项分期业务.X 华汽车成立两个月便成为农行的专项分期商户，并迅速开展汽车分期业务，成立未满一年就办理汽车分期业务，违反了总行的相关制度规定.
３．
存在商户突破分期额度，未按要求采取相关担保措施的问题.周X 于２０１３年７月向X 鲜汽车购车并办理分期，分期金额６４万元，额度突破５０万元，但该客户仅以本车抵押办理分期，未按要求追加其他担保措施.
６㊀审计案例的启示
(１)熟悉信用卡专项分期业务的制度㊁流程和风险点.
(２)熟练运用内审平台进行分析和查证.(３)认真查看资料，不放过任何蛛丝马迹.(４)通过多种手段进行核实和查证.(５
)善于归纳和总结.
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