A、某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B、某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务
C、某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务
D、某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
【例】某新华书店零售图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣与销售额同开在一张发票上。付款条件为：10日内付款折扣2%，购买方如期付款。
柯斯达多少钱计税销售额＝20×70%×1000/（1+13%）＝12389.38（元）
销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元）
【例·单选题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（ C ）。
A.25万元
B.23万元
C.21.37万元
D.19.66万元
25÷（1+17%）＝21.37（万元）
例：某服装厂为增值税一般纳税人，2010年8月将自产的一批新产品W牌针织服装200件作为福利发给本厂职工。已知W牌针织服装尚未投放市场，没有同类服装销售价格；每件服装成本500元。计算该批服装增值税销售额。
200×500×（1＋10%）＝110 000（元）
例：某商场为增值税一般纳税人，8月销售三批同一规格、质量的货物，每批各1000件，销售价格（不含增值税）分别为每件120元、100元和40元。经税务机关认定，第三批销售价格每件40元明显偏低且无正当理由。计算该商场8月增值税销售额。
[120＋100＋（120＋100）/2]×1000＝330000（元）
【例】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，增值税13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。
可以抵扣的进项税=（13600+1000×7%）×95%=12986.5（元）
【例】某制药厂（增值税一般纳税人）销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，计算该制药厂应纳增值税额。
应纳增值税额=17—6.8* 100/（100+50） =12.47 万元
【例】某公司为增值税一般纳税人，某年8月初增值税进项税余额为零，该公司：
（1）8月外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，增值税税率17%，另外支付运输单位开具的货运发票
注明的运费金额为1万元。(均在当月认证)
（2）8月外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的
增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
（3）8月销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。计算该公司8月份增值
税应纳税额。
销项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）
进项税额＝40×17%＋1×7%＝6.87（万元）
8月份应纳增值税税额＝13.6－6.87＝6.73（万元）
例：某生产企业为增税一般纳税人，产品增值税税率均为17%，某年5月有关业务如下：
1.销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元，另外，开具普
通发票取得销售甲产品的送货运费收入5.85万元。
销项税额=(80＋5.85／1.17)×17%＝14.45万元
2.销售乙产品，开具普通发票，含税销售额29.25万元。
销项税额=29.25/1.17×17%=4.25万元
3.将一批新产品（非应税消费品）用于本企业基建工程成本价20万元，该产品无同类产品
市场销售价。
销项税额=〔20×（1+10%）〕×17%=3.74万元
4. 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付
购货运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (均取得认证证明),
进项税额=10.2+6×7%=10.62万元
5.向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，
取得相关合法票据，本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
电动车论坛进项税额=（30×13%+5×7%）×（1-20%）=3.4万元
5月份应纳增值税额=14.45+4.25+3.74-10.62-3.4=8.42万元
【例】某商店系小规模纳税人. 某年6月该商店发生如下业务:
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（1）销售服装取得含增值税销售额为2392元，开具了普通发票。
（2）购进办公用品一批，支付货款13500元、增值税税款2295元。
（3）当月销售日用品取得含税销售额为8528元，开具了普通发票；销售给一般纳税人某
公司仪器两台，取得不含增值税销售额38500元。
计算该商店6月份增值税应纳税额。
该商店6月份增值税应纳税额＝销售额×征收率
＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝[2392÷（1＋3%）＋8528÷（1＋3%）＋38500] ×3%＝1492.73（元）
例1某公司生产销售中轻型商用客车10辆，每辆格10万元（不含增值税），消费税税率5%，
另为购货方代垫装卸费每辆0.585万元，增值税税率17%。
应纳消费税额=［10*10+10*0.585/(1+17%)］*5%=5.25万元
例2.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2010年4月该厂
将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80％零售，取得含
税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率为10％。根据消
费税法律制度的规定，该项业务应缴纳的消费税税额为多少？
应纳消费税＝77.22÷（1＋17％）×10％＝6.60（万元）
【案例】某企业将自产的鞭炮用于职工福利，已知该批鞭炮的成本为6000元、成本利润率为5％、消费税税率为15％。要求计算该项业务应缴纳的消费税税额。
应纳消费税＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×15％＝1111.76（元）思考：上述案例是否应该计算增值税？
增值税销项税额＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×17％＝1260（元）
例6.某卷烟厂为增值税一般纳税人，本月销售甲类卷烟8大箱（每箱5万支），计2000条，含税收入234000元。
从量：应纳消费税=8×150=1200元
从价：应纳消费税=（234000/1+17%）×56%=112000
合计 113200元
【案例】某企业将自产的卷烟（10个标准箱）无偿赠送消费者，已知该批卷烟的成本为100000元，成本利润率为5％；该批卷烟适用的消费税比例税率为36％，定额税率为150元/标准箱。（企业没有同类消费品销售价格）计算应纳增值税和消费税。
（1）应纳消费税＝[100000×（1＋5％）＋150×10]÷（1－36％）×36％＋150×10＝61406.25.45（元）
（2）增值税销项税额＝[100000×（1＋5％）＋150×10]÷（1－36％）×17％＝28289.06
最新车辆购置税自产自用应税消费品的组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）
委托加工应税消费品的组成计税价格
①实行从价定率的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）
②实行复合计税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定长安铃木
额税率）÷（1－消费税比例税率）
【案例】甲公司为增值税一般纳税人，接受乙酒厂委托加工粮食白酒2000斤，乙酒厂提供的主要材料不含税成本为30000元，甲公司收取不含税加工费和代垫辅料费10000元，甲公司没有同类白酒的销售价格。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/斤，比例税率为20％。根据消费税法律制度的规定，甲公司应代收代缴的消费税为：
[30000＋10000＋2000×0.5]÷（1－20％）×20％＋2000×0.5＝11250（元）。
例10.某卷烟厂5月初库存外购烟丝买价20万元，当月又向某烟丝生产厂外购烟丝买价180万元，期末库存烟丝买价30万元，当月用外购烟丝生产销售乙类卷烟500万元，计400大箱，10万条。（烟丝税率30%）
本月应纳消费税额
=400×0.015+500×36%-（20+180-30）×30%
=6+180-51=135万元
例11.某汽车厂本月向某轮胎厂外购汽车轮胎一批买价20万元（期初无库存），已全部用于本月汽车生产。本月汽车销售不含税额为100万元。汽车的消费税税率为40%，汽车轮胎的消费税税率为3%。
应纳消费税=100*40%=40万元
【案例】某卷烟厂外购500万元（不含税）的烟丝，2010年3月领用其中的80％用于生产卷烟，共100个标准箱，当月取得不含税销售额1000万元。已知烟丝消费税的税率为30％，卷烟消费税的税率为56％，每标准箱的定额税率为150元，则该企业当月应纳消费税额为多少？
1000×56％＋100×0.015－500×30％×80％=441.50（万元）。
例12.A烟厂委托B加工厂加工一批烟丝。A提供的烟叶在加工合同中注明的原材料实际成本为6万元，提货时支付加工费3700元，并支付了B按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。A用加工的全部烟丝生产并在本期销售甲类卷烟10000条，专用发票注明价税合计款为1053000元。计算销售卷烟应纳消费税税额。本田讴歌
1053000/1.17×56%+40×150-(60000+3700)/(1-30%)×30%=482700元
例.东方花园日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2010年1月，该公司发生以下经济业务：
（1）1月外购原材料一批，货款已付材料验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。(均在当月已认证)
（2）1月外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收
（3）销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），向购货方收到手续费11.7万元（含增值税）。其它相关资料：该公司月初增值税进项税余额为6.3万元；增值税税率为17%，消费税税率为30%.
要求：（1）计算该公司1月份应纳增值税税额
（2）计算该公司1月份应纳消费税税额
1月份应纳的增值税税额＝〔（2457+11.7）/（1+17％）×17％〕 - (30+10×7％+2.2+6.3)＝319.5万元
1月份应纳的消费税税额＝（2457+11.7）/（1+17％）×30％＝633万元
例1、某有线电视台8月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入50万元，有线电视初装费收入3万元，“点歌”栏目点歌费用收入1万元，广告播映的收入6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元，计算确定营业税各税目的营业额和应纳营业税额。
（50+1）×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17万元
有线电视和管道煤气初装费收入按建筑业，广告播映服务业，出售某专题片转让无须资产
例2、某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元，其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付住宿费用、餐费、交通费用、门票等共计8万元；组团旅游收入20万元，付给接团企业费用12万元，另外，为散客代购车票、船票、机票取得手续费收入1万元，为游客提供打字、复印等服务收入2万元，计算该旅行社本月应纳营业税额。（15-8+20-12）×5%+（1+2）×5%=0.9万元
例3、某商业银行三季度吸收存款800万元，支付存款利息20万元；取得自有资金贷款利息60万元；办理结算业务取得手续费收入20万元；销售帐单凭证，支票取得收入10万元；办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元；转让某种债券的收入120万元，
其买入价为100万元，买入过程中支付相关税费1万元。
该季度应纳营业税=（60+20+10+20+120-100）×5%=6.5万元
例4、某施工企业将自建的一幢楼房部分出售，部分自用，该楼房建筑总成本1200万元，自用部分占30%，无同类工程价格，成本利润率20%，对外销售部分收入1500万元，计算应纳营业税税额。
〔1200×（1+20%）/（1—3%）×（1—30%）〕×3%+1500×5%≈106.18万元
例5、某娱乐服务公司2009年10月发生如下业务：歌舞厅门票收入7万元；台位费、点歌费收入4万元；出售饮料、烟酒、小吃等收入10万元；开办的网吧收入9万元；发生工资性支出2万元，水电及外购饮料、烟酒等支出3万元。当地政府规定娱乐业的营业税税率为20%，计算应纳营业税额。
(7+4+10+9) ×20%=6万元
全年应纳所得税税额=全年应纳税所得*税率–减免或抵免税额
直接计算法：全年应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
间接计算法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
【案例】甲公司2009年将自行开发的一项专利权转让，取得转让收入900万元，与该项技术转让有关的成本和费用为300万元。
技术转让所得为600万元，其中500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税，甲公司应纳企业所得税＝（900－300－500）×25％×50％＝12.50
【例】某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200
万元。2009年度该企业利润总额900万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税税额为多少？
09年该企业应纳企业所得税税额＝（900－200×70%）×25%＝190（万元）。
例】某公司2010年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限12个月，支付借款利息12万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限12个月，支付借款利息4.2万元。该公司2010年度的计算应纳税所得额时可扣除的利息费用为多少？
银行的利率＝12÷200＝6%；
税前可扣除的职工借款利息＝60×6%＝3.6（万元）；
可扣除的借款利息＝12+ 3.6 ＝15.6（万元）
应纳税调增0.6万元
[例]某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日竣工决算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为多少？
税前可扣除的利息费用=22.5÷9×2=5(万元)
[例]某公司2008年度全年实现销售收入净6000万元，实际支出业务招待费40万元（60万元）。当年准予扣除的业务招待费为多少？
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