财务管理手册
第一编 会计核算制度——会计科目和会计报表
第一章 总则
第一条 为加强国有资产管理，规范华晨汽车集团控股有限公司（以下简称集团公司）会计科目和会计报表管理工作，使集团的会计管理工作进一步系统化、制度化，根据《企业会计制度》、《企业会计准则》及有关规定，结合集团公司实际情况，制定本制度。
本制度中，子公司是指集团公司拥有股权的对外投资企业。其中子公司包括：一级利润中心（集团公司直属子公司、上市公司，集团公司项下投资公司）、二级利润中心（一般指上市公司项下拥有控股权的公司）。
第二条 集团公司财务管理部负责《集团公司会计核算制度——会计科目和会计报表》的制定，各子公司参照本制度制定本公司相应制度，并上报集团公司财务管理部审核、备案。
第二章 会计科目及其主要账务处理
第三条 各子公司应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理。在不违反统一规定的前提下，可以根据本公司的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本制度中的会计科目编号，供各子公司填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考。
第一节 资产类科目郑州市网上车管所
第四条 1001 库存现金
（一）本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
（二）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当按人民币和各种外币分别设置“现金日记账”进行明细核算。
（三）企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
（四）本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
（一）本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
（二）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“日产逍客车祸银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应与按月编制的“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当按广州本田汽车报价人民币和各种外币分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。
（三）企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和
支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
（四）企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
（五）本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
第六条 1015 其他货币资金
（一）本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
（二）本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别特斯拉召回部分汽车“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。
（三）企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
（四）本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
（一）本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
（二）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本嘉实多磁护识别真假”、“公允价值变动”进行明细核算。
（三）交易性金融资产的主要账务处理
1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按
发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目；
2、在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）；
3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录；
4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目；按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本）；按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动）；按其差额，贷记或借记“运输人网投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（四）本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
第八条 1121 应收票据
（一）本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
（三）应收票据的主要账务处理
1、企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
涉外业务取得的带息应收票据应确认的利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定处理；
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