本单元考点框架
考点1：捐赠的个人所得税处理（★★）（P206）
1.全额扣除
（1）节能轮胎向红十字事业的捐赠
个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
（2）向农村义务教育小米汽车外观曝光的捐赠
个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠
个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
（4）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠
个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构捐赠、通过特定的基金会用于公益救济性的捐赠，符合相关条件的，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
2.限额扣除
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额扣除的，从其规定。
【提示】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。
【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（ ）。（2014年、2011年、2010年）
吉利汽车价格A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
B.通过国家机关向贫困地区的捐赠
C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠
D.通过国家机关向红十字事业的捐赠
【答案】ACD
【解析】选项B：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
考点2：个人所得税应纳税额计算的其他规定（★）（P209）
2.居民个人从境内和取得的综合所得或者经营所得，应当分别合并计算应纳税额；从境内和取得的其他所得应当分别单独计算应纳税额。（2019年新增）
4.居民个人从中国取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。（2019年新增）
5.出租车
（1）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。
20万以内的车（2）出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“经营所得”征税。（2019年调整）
（3）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”计征个人所得税。（2019年调整）
6.职工个人取得的量化资产
（1）取得量化资产
对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。
（2）分红
对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”征收倒车雷达有用吗个人所得税。
（3）转让
职工个人将其以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让时，就其转让收入额，减
除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”计征个人所得税。
【例题·判断题】集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“股息、利息、红利所得”计缴个人所得税。（ ）（2016年）
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